Норматив
расходов для ИП, осуществляющих торговлю
Инспекция
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району разъясняет.
С
1 января 2026 г. установлен отдельный норматив расходов в размере 30
процентов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную
торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива
расходов в размере 20% для иных индивидуальных предпринимателей (п. 10
ст. 205 НК).
Нормативом
расходов в размере 30% вправе воспользоваться при определении налоговой базы
подоходного налога индивидуальные предприниматели, осуществляющие по перечню
видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального
предпринимателя, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не
осуществляющие иные виды деятельности (абзац второй п. 10 ст. 205 НК). При этом
указанная категория индивидуальных предпринимателей утрачивает право на определение
расходов в размере 30% с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или)
транспортной деятельностью начато осуществление иного вида деятельности или
осуществляемый вид деятельности изменен на иной вид деятельности (вид
деятельности не розничная торговля и (или) не транспортная деятельность)
(часть вторая п. 10 ст. 205 НК).
Розничная
торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей либопродажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного
подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью
(подп. 1.21 п.1 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О
государственном регулировании торговли и общественного питания»).
Исходя
из положений приложения 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь
от 28 июня 2024 г. №457 «О видах индивидуальной предпринимательской
деятельности» вычетом по нормативу в размере 30% смогут воспользоваться в 2026
году индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю,
классифицируемую согласно ОКЭД в следующих кодах группировки:
45192Розничная торговля прочими транспортными средствами
Этот
подкласс включает, в частности:
розничную
торговлю новыми и подержанными транспортными средствами весом более 3,5 тонн
(грузовыми прицепами и полуприцепами (кроме сельскохозяйственных);
туристическими автомобилями, такими как жилые автофургоны и прицепы; розничную
торговлю внедорожными автомобильными транспортными средствами.
4532Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями для автомобилей.
45402Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями к мотоциклам.
47Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и
мотоциклами.
Данный
раздел включает перепродажу (продажу без видоизменения)
новых и бывших в употреблении товаров (кроме автомобилей и мотоциклов) для
личного потребления или домашнего использования, осуществляемую магазинами,
киосками, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, потребительскими
кооперативами и т.п. Большинство розничных продавцов приобретают право
собственности на товары, которыми они торгуют, однако некоторые из них
выступают в качестве комиссионных агентов и от имени владельцев осуществляют
продажи за комиссионное вознаграждение. Розничная торговля классифицируется в
первую очередь по типу места торговли (розничная торговля в магазинах: группы
471-477; розничная торговля вне магазинов: группы 478 - 479). Розничная
торговля, осуществляемая через магазины, включает розничную торговлю
подержанными товарами (подкласс 47790). Для розничной торговли через магазины
существует дальнейшее разделение на специализированную (группы 472 - 477) и неспециализированную
розничную торговлю (группа 471). Специализированная розничная торговля новыми
товарами далее классифицируется в зависимости от вида реализуемого товара. Торговля
вне магазинов подразделяется в соответствии с формами торговли: розничная
торговля в палатках, киосках и на рынках (группа 478) и прочие формы розничной
торговли, осуществляемые вне магазинов, например выполнение заказов по почте,
доставка товаров на дом, посредством торговых автоматов и т.д. (группа 479). В
данный раздел также включена розничная торговля, осуществляемая комиссионными
агентами.
Принимая
во внимание изложенное, нормативом расходов в размере 30% вправе
воспользоваться индивидуальные предприниматели:
непосредственно
осуществляющие розничную торговлю, которая относится к
вышеперечисленным кодам группировки в соответствии с ОКЭД;
комиссионеры,
если их деятельность классифицируется в коде 47 ОКЭД и предполагает осуществление
посреднических услуг, связанных с продажей товаров. В то же время, если
«посредником» оказываются услуги по покупке и доставке товаров в
интересах третьих лиц и за их счет, то данная деятельность не
относится к розничной торговле, и, соответственно, такой «посредник» не
вправе воспользоваться нормативом расходов в размере 30 процентов.