К доходам из-за границы, подлежащим налогообложению подоходным налогом, в частности, относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 198 НК);
- вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности (пункт 6 статьи 198 НК);
Пример:
Физическое лицо в течение 2022 года находясь в Республике Беларусь более 183 дней, работал в 2022 году дистанционно (место выполнения работ - г. Кобрин, Республика Беларусь) на основании контракта с российской компанией, в рамках которого выполнял предусмотренные контрактом работы. Вознаграждение по контракту, получаемое в течение 2022 года банковским переводом от российской компании на счет физического лица, открытый в банке - является доходом от источника за пределами Республики Беларусь.
- выплаты online-казино, online - игр, букмекерских контор иностранных государств;
- доходы, полученные физическими лицами, имеющими собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.), и получающие доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде пожертвований (донатов) и т.д.;
- доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и близкими родственниками или свойственниками в размере превышающем 8078,00 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение 2022 года;
- и иные доходы, указанные в статье 198 НК.
Физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в течение налогового периода доходы от источников за пределами Республики Беларусь, подлежащие налогообложению, обязаны подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация) о суммах этих доходов, полученных ими в течение календарного года.
Декларация может быть представлена лично, через представителя либо через личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛК), зарегистрироваться в ЛК можно через МСИ, мобильных операторов. Пройти регистрацию в ЛК посредством МСИ, мобильных операторов могут физические лица, не имеющие учетной записи в ЛК на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и состоящие на учете в налоговых органах.
Дополнительно обращаем внимание, что отсутствует необходимость представления декларации, в случае получения доходов из-за границы в качестве подарка от близких родственников, свойственников, независимо от суммы подарков. При этом в налоговую инспекцию, по месту постановки на учет или через ЛК, необходимо представить документы, подтверждающие родство или свойство.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 часть 2 статьи 195 НК).
Свойственниками являются близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим (абзац 4 части 2 статьи 195 НК).
Пример:
Физическое лицо, проживающее постоянно в Республике Беларусь, из-за границы получило от супруга денежный перевод в сумме 1500 евро. Между супругами отсутствуют отношения, связанные с предпринимательской деятельностью. Так как супруги относятся к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, полученный доход не признается объектом налогообложения.
Основанием для непризнания вышеуказанных доходов объектом налогообложения являются документы, подтверждающие близкое родство между источником выплаты (выдачи) дохода, и его получателем, а именно свидетельство о заключении брака.
Телефон для справок 30062; 38493.