Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району напоминает о необходимости уплаты физическими лицами земельного налога, арендной платы за землю и налога на недвижимость по сроку не позднее 16.11.2020 и предлагает в целях равномерного распределения семейного бюджета уплачивать причитающиеся платежи заблаговременно либо поэтапно частями. Уплату налогов можно произвести наличными денежными средствами в отделениях банка и почтовой связи, а также безналичным путем, используя банковскую карточку, с помощью платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта» и инфокиосков ОАО «Беларусбанк», а также через Интернет-банкинг или Личный кабинет плательщика.

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует о необходимости уплаты единого налога гражданами, оказывающими услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, к которым относятся:

- услуги, способствующие растениеводству (например, услуги по обработке земли, посеву, возделыванию и уборке урожая; обрезка плодовых деревьев и виноградной лозы; пересадка и прополка сельскохозяйственных культур; сбор урожая; защита от болезней, насекомых-вредителей и грызунов и др.);

- услуги по обработке урожая (например, подготовка сельскохозяйственных культур для реализации: очистку, подрезку, сортировку, обработку; обработку поверхности фруктов и др.);

- услуги по обработке семян для посадки (например, обработку семян после сбора урожая, очищение и удаление семян, сушку, очистку, сортировку, протравливание, инкрустацию (обволакивание), проверку на посевные качества и прочую обработку семян и др.).

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) применяются в зависимости от места осуществления деятельности.

В связи со сложившейся эпидемиологической ситуацией в стране на основании пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 №143 «О поддержке экономики» Брестским областным Советом депутатов принято решение от 18.05.2020 №173 об уменьшении ставок в 2 раза в течение II и III квартала 2020 года.

Для г. Кобрина и Кобринского района ставка единого налога по вышеуказанному виду деятельности за месяц установлена Брестским областным Советом депутатов в размере 11,26 руб., с учетом уменьшения во II и III кварталах 2020 года составляет 5,63 руб.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20 %.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району или по телефону 80164228624.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица (далее – физлица), которые имеют на территории Республики Беларусь недвижимость (в том числе долю в праве на нее), принадлежащую им:

на праве собственности;

принятую по наследству;

взятую в лизинг;

не завершенную строительством, но имеющую фундамент, стены, крышу.

Однако, в ряде случаев предусматривается освобождение от налога.

1. 1. Если в собственности есть квартира.

С 01.01.2022 отменили льготу в виде освобождения от налога на недвижимость единственной квартиры. Теперь даже одна квартира по общему правилу облагается налогом (ч. 1 подп. 4.4 п. 4 ст. 228 НК).

От его уплаты освобождаются следующие категории граждан:

- лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалиды I и II группы;

- несовершеннолетние;

- лица, признанные недееспособными;

- военнослужащие срочной военной службы;

- лица, проходящие альтернативную службу;

- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах" (ч. 1 подп. 4.4 п. 4 ст. 228 НК);

Если у гражданина, который относится к вышеперечисленным категориям, две или больше квартир, льгота предоставляется в отношении только одной, более дорогой квартиры. Если стоимость одинаковая - в отношении квартиры, приобретенной ранее (ч. 2 и 3 подп. 4.4 п. 4 ст. 228, п. 3 ст. 229 НК).

Обратите внимание! Многодетные семьи полностью освобождаются от налога на все квартиры, принадлежащие им на праве собственности (подп. 4.3 п. 4 ст. 228 НК).

1. 2. Если в собственности есть жилой дом.

Даже если он один, все равно, как правило, облагается налогом. Льготы существуют только для некоторых категорий граждан. Так, освобождаются от налога жилые дома, принадлежащие (ч. 1 подп. 4.5 п. 4 ст. 228 НК):

1)    пенсионерам по возрасту, инвалидам 1 и 2 группы, несовершеннолетним и признанным недееспособными;

2)    военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах.

Если у гражданина, который относится к вышеперечисленным категориям, два или больше дома, льгота предоставляется в отношении только одного, более дорогого. Если стоимость одинаковая - в отношении приобретенного ранее (ч. 2 и 3 подп. 4.5 п. 4 ст. 228, п. 3 ст. 229 НК).

Члены многодетных семей полностью освобождаются от налога на все дома, принадлежащие им на праве собственности (подп. 4.3 п. 4 ст. 228 НК).

Обратите внимание! Чтобы воспользоваться льготой по налогу на недвижимость, в инспекцию МНС, вне зависимости от места регистрации, нужно предоставить документ, подтверждающий такое право: пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида или участника войны, удостоверение многодетной семьи, выписку из военкомата (абз. 12 подп. 2.1 п. 2 ст. 26 НК).

1. 3. Если в собственности есть дача или гараж.

Эти объекты тоже облагаются налогом. Исключение составляют гаражи, дачи, принадлежащие (подп. 4.6 п. 4 ст. 228 НК):

- пенсионерам по возрасту, инвалидам 1 и 2 группы, несовершеннолетним и признанным недееспособными;

- военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах;

- членам многодетных семей (подп. 4.3 п. 4 ст. 228 НК).

Обратите внимание! Даже если гражданин, который относится к вышеперечисленным категориям, имеет несколько дач или гаражей, все они освобождаются от налога на недвижимость.

Кроме того, от уплаты налога освобождаются объекты недвижимости, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему, либо ранее работавших (пенсионеры):

в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза взимание косвенных налогов, а именно акцизов и налога на добавленную стоимость,  осуществляют налоговые органы.

Инспекциями МНС Брестской области на постоянной основе проводится анализ и сопоставление сведений из налоговых деклараций субъектов хозяйствования Брестской области, осуществляющих ввоз товаров с информацией, имеющейся в налоговых органах, на предмет полноты уплаты налогов.

По результатам проведения камерального контроля за январь-июль 2020 года, налоговыми органами направлено 45 уведомлений о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).

Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с непредставлением налоговых деклараций, занижением налоговой базы для исчисления налогов, а также неуплатой налогов.

Так, в ходе осуществления камерального контроля ООО «Ф» за январь-май 2020 года установлен факт неуплаты «ввозного» НДС, на основании данных о ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации (стоимости, количестве). По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация, дополнительно исчислен НДС в сумме 35,8 тыс.рублей.

При осуществлении контроля за полнотой уплаты акцизов, установлено, что индивидуальным предпринимателем П. при ввозе на территорию Республики Беларусь пива и пивных коктейлей не исчислен и не уплачен акциз. Плательщик, по результатам рассмотрения направленного в его адрес уведомления, самостоятельно доплатил акциз в размере 0,7 тыс.рублей.

Всего за семь месяцев текущего года 41 плательщиком Брестской области дополнительно исполнены налоговые обязательства в размере 294,6 тыс.рублей по налогам, подлежащим уплате при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

В связи с возникающими вопросами о том, кто является плательщиком налога на недвижимость в случае аренды организацией у индивидуального предпринимателя нежилого помещения, ИМНС по Кобринскому району разъясняет следующее.

Статьей 225 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлено, что плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, установленных статьей 226 НК.

Таким образом, нормами Кодекса установлено, что физические лица уплачивают налог на недвижимость и в том случае, когда они являются индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Поскольку вышеуказанная норма фактически определяет случай (а именно сдача имущества в аренду), когда статус плательщика налога на недвижимость переходит от физического лица к организации-арендатору, то в приведенной ситуации налог на недвижимость исчисляет и уплачивает организация.

Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в таком случае определяется в соответствии с п. 2 ст. 229 НК исходя из стоимости капстроений, указанной в договорах аренды, но не менее стоимости этих капстроений, определенной исходя из их оценки:

- по оценочной стоимости капстроений, определенной территориальными организациями по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;

- указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капстроений на 1 января текущего года, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика;

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами НДС, признаваемыми в соответствии со ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговыми вычетами (п. 1 ст. 135 НК).

Налоговыми вычетами у организаций признаются суммы НДС:

- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п. 1 ст. 132 НК).

Для того чтобы включить суммы НДС в состав налоговых вычетов, необходимо, чтобы:

- объекты были приобретены для операций, облагаемых НДС (п. 11, 12, 13 ст. 132, п. 3 ст. 133 НК);

- предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров суммы НДС были отражены в бухучете и книге покупок (если осуществляется ее ведение) (п. 3, 4 ст. 132 НК);

- полученные электронные счета-фактуры по НДС (далее – ЭСЧФ) подписаны электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП), ЭСЧФ, созданные при ввозе товаров на территорию Беларуси и при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, направлены на Портал (п. 5 ст. 132 НК).

Требования к наличию документов, применяемых для вычета НДС, установлены статьей 132 НК.

Так, при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) (подп. 5.1 ст. 132 НК).

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов ЕАЭС) налоговые вычеты производятся на основании:

деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.3 ст. 132 НК).

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС вычеты производятся при наличии:

налоговых деклараций по НДС;

документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС;

ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.4 ст. 132 НК).

При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, основанием для вычетов являются:

налоговые декларации по НДС;

В соответствии с нормами постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь
от 6 июля 2011 г. № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» срок обязательного подключения к СККО кассового оборудования индивидуальных предпринимателей (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю на автозаправочных станциях нефтепродуктами, сжиженными углеводородными газами и природным топливным компримированным газом, иными товарами и оказывающими на автозаправочных станциях услуги; деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси; продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 650 кв. метров и более) наступает
1 декабря 2020 г.

В связи с чем, инспекция МНС по Кобринскому району напоминает о необходимости подключения кассового оборудования к СККО в установленный срок.

Информация о порядке подключения к СККО размещена на официальном сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» http://skko.by/.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах – на официальном сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» https://info-center.by/napravlenie-deyatelnosti/pks/informatsiya-ob-operatorakh-programmnykh-kassovykh-sistem-operator-pks-programmnykh-kassovykh-sistem/.

Сведения о моделях (модификациях) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, содержатся на официальном сайте Государственного комитета по стандартизации https://registry.belgiss.by/index.php#tabsRegistrySksksaCashModels.

Министерство по налогам и сборам информирует, что во исполнение решений Совета Евразийской экономической комиссии от 18.11.2019
№127 «О введении маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации», №128 «О введении маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации», №129 «О введении маркировки шин и покрышек пневматических резиновых новых средствами идентификации», №130 «О введении маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек средствами идентификации» национальным оператором системы маркировки Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 01.07.2020 для белорусских субъектов хозяйствования, осуществляющих экспорт указанных товаров на территорию Российской Федерации, реализована возможность для получения кодов маркировки российского образца.

Для получения кодов маркировки российского образца субъектам хозяйствования необходимо:

достичь договоренности с российским контрагентом (покупателем) о поставке промаркированных товаров;

обратиться к Оператору для заключения договора;

зарегистрироваться в АИС «Электронный знак»;

в установленном порядке получить GTIN на маркируемые товары (в случае его отсутствия);

описать маркируемые товары в межведомственной распределенной информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (в случае если ранее такие товары не были описаны);

заказать коды маркировки;

промаркировать товары;

передать в АИС «Электронный знак» информацию об отгрузке товаров в Российскую Федерацию.

Контакты Оператора и пошаговые инструкции по получению кодов маркировки российского образца и внесению соответствующей информации в АИС «Электронный знак» размещены на сайте https://www.datamark.by/.

Информация о порядке получения GTIN и описании маркируемых товаров в межведомственной распределенной информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» размещена на сайте http://epass.by/.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, должны правильно определить налоговую базу подоходного налога с физических лиц (далее подоходный налог). Для этого им необходимо правильно определить сумму расходов, исключаемую из подлежащих налогообложению доходов (п. 4 ст. 199, ч. 2 п. 14 ст. 205, подп. 3.1 п. 3 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

Для вышеуказанной категории плательщиков особенности определения налоговой базы подоходного налога при осуществлении предпринимательской деятельности конкретизированы в ст. 205 НК.

По общему правилу расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской

деятельности (ч. 1 п. 14 ст. 205 НК).

Расходы определяются индивидуальными предпринимателями самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 205 НК, по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных учета доходов и расходов (ч. 2 п. 14, ч. 1 п. 37 ст. 205 Кодекса).

При этом расходы, частично связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской деятельностью (п. 16 ст. 205 НК).

Необходимо отметить, что порядок признания расходов, учитываемых при налогообложении, прямо зависит от принципа учета доходов от реализации (п. 33 ст. 205 НК).

Например, индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении, признают расходами после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом (ч. 1 п. 34 ст. 205 НК).

В то же время индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы учтут в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 35 ст. 205 НК).

Порядок ведения учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов»

(далее — Инструкция) (п. 38 ст. 205 НК, п. 1 Инструкции).

Так же стоит отметить, что индивидуальные предприниматели в соответствии с п. 36 ст.205 НК вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности имеют право определить расходы в размере двадцати (20) процентов от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.