При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет продавец обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством.

На территории Республики Беларусь данный порядок установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 924/16 "Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования", которым утверждено Положение о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр (далее соответственно - постановление N 924/16, Положение N 924/16), с 5 июня 2020 года изменяется название Постановления N 924/16 и утвержденного им Положения. Новое название Постановления N 924/16 звучит так: "Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа".

По общему правилу для приема наличных денег при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) нужно использовать кассовый суммирующий аппарат (далее - КСА), совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО) и платежным терминалом.

Но есть исключение. Определен перечень случаев, когда данное оборудование разрешается не применять (п. 35 Положения № 924/16).

Прием наличных денег за товары (работы, услуги) без использования КСА в зависимости от документального оформления можно разделить на группы:

- случаи, когда на каждый факт приема налички за товары (работы, услуги) оформляется квитанция о приеме наличных денежных средств - документ с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 37 Положения № 9324/16),;

- случаи, когда на общую сумму выручки за товары (работы, услуги) оформляется приходно-кассовый ордер по окончании рабочего дня (смены) или иного периода, но не реже одного раза в 7 дней (п. 38 Положения № 924/16). Используется для оформления приема наличных денег приходно-кассовый ордер на общую сумму выручки.

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели (далее – ИП) могут использовать КСА без СКНО при условии заключения договора на установку СКНО:

- в городах областного подчинения и г. Минске - до 01.10.2020;

- в городах районного подчинения – до 01.11.2020;

- на всей остальной территории республики – до 01.12.2020.

енегЗа не оформление установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования может быть наложен штраф на виновное лицо от 2 до 30 БВ, ИП - от 5 до 50 БВ, организацию - до 100 БВ (ст. 12.18 КоАП).

Нарушение должностным лицом либо кассиром организации или ИП порядка ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере до 10 БВ (ч. 1 ст. 12.17 КоАП).

За нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг влекут наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ч. 1 ст. 12.20 КоАП).

Основными направлениями государственной инновационной политики Республики Беларусь является создание благоприятных экономических условий для инновационного развития.

Одним из стимулов для осуществления субъектами хозяйствования инновационной деятельности являются установленные законодательством льготы и преференции по налогу на прибыль.

Так, от налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1) прибыль, полученная от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в перечень инновационных товаров. Перечень инновационных товаров утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь 11 декабря 2019 г. № 852. Данная продукция должна одновременно отвечать установленным критериям и условиям. Льгота предоставляется в период действия сертификата продукции собственного производства, и при наличии раздельного учета объемов этих товаров (п. 7 ст. 181 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК));

2) прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, перечень которых определен Советом Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 №574 (с изменениями и дополнениями), в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, включая доходы от аренды (лизинга) (п.8 ст. 181 НК).

Для применения данной льготы требуется сертификат продукции собственного производства и раздельный учет объемов высокотехнологичных товаров.

Кроме того, предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль в размере 10% (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) для научно-технологических парков (НТП), центров трансфера технологий, резидентов НТП. Данная ставка применяется при выполнении условий, указанных в пункте 2 статьи 184 НК.

По ставке 10% облагается прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, за исключением случая, установленного пунктом 8 статьи 181 НК (п.3 ст. 184 НК).

Инспекция МНС по Кобринскому району сообщает:

на основании пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 года № 143 «О поддержке экономики», Брестским областным Советом депутатов 18 мая 2020 года принято решение № 173 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц».

На основании данного решения во II и III кварталах 2020 года в два раза уменьшены ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, исходя из которых в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2018 г. № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» производится исчисление и уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в 2020 году.

Настоящее решение распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

ВЫЯВЛЕНИЕ В ХОДЕ ПРОВЕРОК СХЕМ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

В ходе проведения налоговым органом Брестской области выборочной проверки организации установлен факт совершения хозяйственной операции, основной целью которой являлась неполная уплата налога на прибыль.

Так, организацией в проверяемом периоде получен займ от гражданки, состоящей одновременно в трудовых отношениях с указанной организацией и являющейся родственницей (супругой) учредителей и директора, с последующим начислением повышенных процентов за пользование займом и непогашением займа в течение длительного периода. При этом фактически потребность в заемных средствах у организации отсутствовала, в период возможности своевременного погашения таких обязательств задолженность по договору займа не погашалась, сроки возврата займа неоднократно продлевались, проценты за пользование займом начислялись, выплачивались и учитывались при исчислении налога на прибыль.

На основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств и собранных доказательств, проверкой установлено, что в начислении процентов по завышенной процентной ставке за пользование займом отсутствует экономический смысл.

В соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь проверкой произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль за проверяемый период, повлекшая исчисление к уплате по результатам проверки налога на прибыль.

В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством.

Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг регулируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (с изменениями и дополнениями, далее – постановление № 924/16) и Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

Исходя из норм Положения № 924/16, по общему правилу, во всех объектах общественного питания, расположенных в учреждениях образования, прием наличных денежных средств осуществляется с использованием кассового оборудования.

Согласно пункту 4 Положения № 924/16 при приеме наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек (в том числе авансовых платежей, задатка и наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, принимаемых в качестве залога) (далее - прием денежных средств) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств, выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги), помещает полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.

На кассовом суммирующем аппарате (далее - КСА) кассир в дни использования указанного оборудования выполняет:

в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег. При необходимости внесения в течение рабочего дня (смены) наличных денежных средств, за исключением наличных денежных средств, полученных от покупателей, в ящик для денег - операцию регистрации внесения наличных денежных средств в ящик для денег;

при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег;

при возврате покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), операцию регистрации факта возврата денежных средств;

в случае допущенных ошибок при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе операцию по регистрации аннулирования ошибочно сформированного платежного документа (пункт 5 Положения № 924/16).

Пунктом 6 Положения № 924/16 предусмотрено, что по окончании рабочего дня (смены), а также по требованию должностного лица контролирующего (надзорного) органа на момент проведения проверки кассир выводит в соответствии с эксплуатационной документацией, руководством пользователя суточный (сменный) отчет (Z-отчет) и контрольную ленту -  для КСА.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы в объектах общественного питания, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) (подпункт 2.8 пункта 2 постановления № 924/16, пункт 2 приложения 1 к постановлению № 924/16).

Исключение составляют объекты общественного питания, расположенные в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях, в которых установка платежных терминалов не обязательна.

Обращаем внимание, что согласно абзацу 12 пункта 17 Положения № 924/16 не допускается использование КСА, в случае отсутствия средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) по истечении сроков, установленных в подпункте 2.6 пункта 2 постановления № 924/16 (http://www.nalog.gov.by/ru/programmed-cash-desk/).

Право осуществлять прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с использованием кассового оборудования без СКНО имеют заключившие гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в городах областного подчинения и г. Минске – до 01.10.2020, осуществляющие деятельность в городах районного подчинения – до 01.11.2020, осуществляющие деятельность на остальной территории Республики Беларусь – до 01.12.2020.

Ответственность за нарушение порядка приема наличных денежных средств, выразившееся в неприменении кассового оборудования в установленных законодательством случаях или неоформлении установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования, предусмотрена частью 1 статьи 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) и влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от пяти до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - до ста базовых величин. Невыдача платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет, в соответствии с КоАП влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до десяти базовых величин на виновное лицо.

Согласно части первой статьи 12.20 КоАП за нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие такого оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг налагается штраф в размере до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, на юридическое лицо - до 200 БВ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, и уплатить единый налог.

Обращаем внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта). В городе Кобрине и Кобринском районе, ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 82,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением.

Уплатить единый налог следует до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

При этом необходимо отметить, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц, в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Порядок взимания налога за владение собаками регламентирован главой 29 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица - владельцы собак. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставка устанавливается в размере 0,3 базовой величины за календарный квартал, за исключением пород собак, включенных в перечень потенциально опасных пород, ставка за владение которыми устанавливается в размере 1,5 базовой величины.

Перечень потенциально опасных пород собак утвержден постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 N 40 "О некоторых вопросах разведения, содержания, ввоза в Республику Беларусь, а также обучения владельцев потенциально опасных пород собак".

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал. Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

Следует отметить, что налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Решением Кобринского районного Совета депутатов от 18.01.2016 № 76 (с изменениями и дополнениями) утверждена Инструкция «О налоге за владение собаками», в соответствии с которой, от налога за владение собаками освобождаются:

- инвалиды по зрению, владеющие собакой-поводырем;

- ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

- инвалиды I и II группы;

- неработающие пенсионеры, достигшие возраста, дающего право на пенсию по возрасту на общих основаниях, владеющие не более чем одной собакой, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, за исключением военнослужащих срочной военной службы, граждан, направленных на альтернативную службу, а также лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы (при наличии подтверждающих документов);

- проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности.

За нарушение порядка регистрации собак граждане несут ответственность в соответствии с законодательством.

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Кобринскому району напоминает об обязанности уплаты подоходного налога с физических лиц в срок не позднее 1 июня 2020 года, физическими лицами, представившими налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу за 2019 год.

Реквизиты для оплаты: наименование банка – ОАО «АСБ Беларусбанк», код банка – AKBBBY2X, счет получателя - BY64AKBB36002200000130000000, получатель платежа Главное управление Министерства финансов Республики Беларусь по Брестской области, УНП 200676206, назначение платежа: подоходный налог с физических лиц, код платежа – 00101.

Дополнительную информацию можно получить по телефону 80164223062.