Указом Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) предусмотрена реализация мер поддержки субъектов хозяйствования (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) отдельных отраслей экономики, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию сложившейся эпидемиологической ситуации.
В части налогообложения предусмотрены следующие меры поддержки.
1.Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит.
Согласно подп. 2.1 Указа местные органы власти вправе для организаций и ИП, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в установленный Указом перечень, изменять установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в местные бюджеты, арендной платы за земельные участки подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой (далее - отсрочка, рассрочка), налогового кредита (переноса установленного срока уплаты налоговых платеже на более поздний срок).
Уплата таких платежей осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г., при этом проценты не начисляются.
Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит действуют при условии своевременной и полной уплаты субъектами хозяйствования в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами, а также платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит. При нарушении данного условия субъекты хозяйствования утрачивают право пользования указанной преференцией, а суммы платежей, в отношении которых они предоставлены, взыскиваются за весь период пользования ими с начислением пеней, начиная со дня утраты такого права.
Субъекты хозяйствования для получения рассрочки, налогового кредита должны подать в местные органы власти заявление установленной формы.
2. Снижение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.Указом предоставлено право местным органам власти в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков (независимо от осуществляемого ими вида деятельности) сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, а также арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате ими во II и III кварталах 2020 года. Право на уменьшение арендной платы за земельные участки установлено и для администраций СЭЗ.
Плательщики вправе обратиться в местные органы власти для предоставления вышеуказанных преференций.
В случае принятия решений об уменьшении сумм налогов, такие суммы уменьшения подлежат отражению плательщиками в соответствующих налоговых декларациях (расчетах) с внесенными изменениями.
3. Смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС.
Для арендодателей, предоставляющих отсрочку арендаторам по оплате арендной платы в соответствии с нормами Указа, предусмотрено смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС на 31.12.2020 в отношении арендной платы за недвижимое имущество, день сдачи которого в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. (пункт 12 Указа).
4. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.
В соответствии с подп.2.5 п. 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами в состав внереализационных расходов (в настоящее время ведется разработка такого перечня).
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 апреля 2020 г. N 143
О ПОДДЕРЖКЕ ЭКОНОМИКИ
В целях минимизации влияния на экономику Республики Беларусь мировой эпидемиологической ситуации ПОСТАНОВЛЯЮ:
|
Действие пункта 1 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
1. Определить перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию эпидемиологической ситуации (далее - перечень) (приложение).
|
Действие пункта 2 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
2. Установить, что:
2.1. местные органы власти <*> вправе изменять установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой (далее - отсрочка, рассрочка), налогового кредита <**>.
--------------------------------
<*> Областные, Минский городской, районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы.
<**> Для целей настоящего Указа термин "налоговый кредит" в отношении арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, используется в значении, определенном в статье 50 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит предоставляются:
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень (далее - субъекты хозяйствования);
арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, а также арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги <*> населению, недвижимое имущество <**>, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном в подпунктах 6.1 и 6.2 пункта 6 настоящего Указа.
Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г.
Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.
Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит действуют при условии своевременной и полной уплаты субъектами хозяйствования в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами, а также платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит.
При нарушении данного условия субъекты хозяйствования утрачивают право пользования отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом, а суммы платежей, в отношении которых они предоставлены, взыскиваются за весь период пользования ими с начислением пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, начиная со дня утраты такого права;
2.2. местные органы власти вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.;
2.3. местные исполкомы вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов <***>.
Администрации свободных экономических зон вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков.
Арендная плата за земельные участки, предоставленные арендаторам, указанным в частях первой и второй настоящего подпункта, уплачивается в уменьшенном размере на основании решения местного исполкома или администрации свободной экономической зоны об уменьшении суммы арендной платы за земельные участки независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера арендной платы за этот земельный участок;
--------------------------------
<*> К бытовым услугам относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь".
<**> Под недвижимым имуществом понимаются капитальные строения (здания, сооружения), в том числе права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, изолированные помещения, машино-места, их части, находящиеся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 процентов акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц.
<***> За исключением резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков применительно к земельным участкам, предоставленным этим резидентам администрациями свободных экономических зон.
2.4. зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщикам по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, производится за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы;
2.5. затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов;
2.6. выбранный организацией в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. N 504 "О курсовых разницах" порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода;
2.7. индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение упрощенной системы налогообложения (далее - упрощенная система) в соответствии с частью первой настоящего подпункта, должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему с указанием даты такого перехода.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с настоящим подпунктом на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход;
2.8. для целей проведения зачета или возврата единого налога индивидуальным предпринимателям в 2020 году в связи с временным неосуществлением предпринимательской деятельности продолжительность временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта может превышать 30 календарных дней.
Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в случае временного неосуществления деятельности с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. производится зачет или возврат единого налога в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Сумма единого налога, подлежащая таким зачету или возврату, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном в пункте 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь, на основании письменного уведомления, поданного физическим лицом;
2.9. объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий;
2.10. налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется физическими лицами, получившими в 2019 году доходы, указанные в пункте 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, не позднее 30 апреля 2020 г.
|
Действие пункта 3 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
3. Рекомендовать областным и Минскому городскому Советам депутатов в течение II и III кварталов 2020 г. уменьшать до 2 раз размер применяемых в этот период ставок единого налога, исходя из которых в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2018 г. N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" производятся исчисление и уплата единого налога в 2020 году.
|
Действие пункта 4 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (пункт 28 данного документа). |
4. Определить, что задолженность за энергоресурсы <*> подлежит погашению с ее пересчетом с учетом установленного Национальным банком на 31 декабря 2019 г. официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за энергоресурсы.
Действие части первой настоящего пункта не распространяется на задолженность за энергоресурсы, зафиксированную в белорусских рублях решениями Президента Республики Беларусь по установленному Национальным банком до 31 декабря 2019 г. официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за энергоресурсы, и подлежащую погашению без ее пересчета в связи с изменением установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к иностранной валюте.
--------------------------------
<*> Под задолженностью за энергоресурсы понимается задолженность за природный газ, электрическую и тепловую энергию, отпущенные газо- и энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПО "Белтопгаз", ГПО "Белэнерго", не погашенная на 31 декабря 2019 г., в отношении которой на дату вступления в силу настоящего Указа приняты решения Президента Республики Беларусь о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки ее погашения.
5. Газо- и энергоснабжающие организации, входящие в состав ГПО "Белтопгаз", ГПО "Белэнерго", потребители:
производят пересчет задолженности, погашение которой осуществляется в соответствии с частью первой пункта 4 настоящего Указа и частью двенадцатой подпункта 1.2.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 декабря 2010 г. N 670 "О некоторых вопросах оплаты природного газа, электрической и тепловой энергии";
до 1 июля 2020 г. корректируют данные бухгалтерского и налогового учета с уплатой при необходимости налогов, сборов и иных платежей без начисления пеней и применения административных взысканий в виде штрафов.
|
Действие пункта 6 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
6. Предоставить отсрочку по 30 сентября 2020 г.:
6.1. арендаторам недвижимого имущества, осуществляющим виды экономической деятельности, указанные в перечне, а также оказывающим бытовые услуги населению, - по оплате арендной платы за пользование этим имуществом;
6.2. ссудополучателям недвижимого имущества, осуществляющим виды экономической деятельности, указанные в перечне, а также оказывающим бытовые услуги населению, - по возмещению ссудодателям следующих расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией этого имущества:
начисленной амортизации (за исключением случаев, когда сторонами договора являются бюджетные организации);
земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость.
|
Действие пункта 7 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
7. Отсрочка по исполнению обязательств, названных в пункте 6 настоящего Указа и абзаце втором части четвертой настоящего пункта, предоставляется с последующей рассрочкой их исполнения по 31 декабря 2020 г.
Отсрочка предоставляется арендатору (ссудополучателю) по его заявлению на срок, указанный в таком заявлении, в пределах срока, предусмотренного в абзаце первом пункта 6 настоящего Указа. В заявлении должны быть также указаны сроки и размеры ежемесячных платежей по предоставляемой рассрочке.
В течение 3 рабочих дней со дня поступления арендодателю (ссудодателю) от арендатора (ссудополучателя) заявления о предоставлении отсрочки сторонами заключается дополнительное соглашение к договору аренды (безвозмездного пользования) недвижимого имущества.
В случае предоставления отсрочки в соответствии с пунктом 6 настоящего Указа арендодателям (ссудодателям) недвижимого имущества предоставляются:
отсрочка и рассрочка исполнения обязательств по начислению амортизации (за исключением случаев, когда сторонами договора являются бюджетные организации) на условиях отсрочки и рассрочки, предоставленных арендатору (ссудополучателю);
местными органами власти отсрочка, рассрочка, налоговый кредит в порядке, аналогичном предусмотренному в частях второй - четвертой подпункта 2.1 пункта 2 настоящего Указа.
|
Действие пункта 8 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
8. Государственные юридические лица вправе предоставить покупателям, осуществляющим виды экономической деятельности, указанные в перечне, а также оказывающим бытовые услуги населению, по 30 сентября 2020 г. отсрочку по оплате государственного имущества, проданного с рассрочкой его оплаты.
Отсрочка предоставляется покупателю по его заявлению на срок, указанный в таком заявлении, в пределах срока, предусмотренного в части первой настоящего пункта, с последующей рассрочкой исполнения обязательств по 31 декабря 2020 г.
Погашение покупателем суммы рассрочки, указанной в части второй настоящего пункта, осуществляется ежемесячно равными долями.
|
Действие пункта 9 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
9. Проценты за пользование отсрочкой и рассрочкой, предоставленными в соответствии с пунктами 6 - 8 настоящего Указа, не начисляются.
|
Действие пункта 10 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года (пункт 28 данного документа). |
10. Ввести мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом до 30 сентября 2020 г.
11. Рекомендовать юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлять арендаторам - субъектам хозяйствования с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер.
12. При предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество <*> в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 настоящего Указа днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается 31 декабря 2020 г., если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г.
--------------------------------
<*> Под недвижимым имуществом понимаются капитальные строения (здания, сооружения), в том числе права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, изолированные помещения, машино-места, их части.
|
Пункт 13 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
13. В случае расторжения договора государственной закупки в связи с его неисполнением либо ненадлежащим исполнением поставщиком (подрядчиком, исполнителем) заказчик (организатор) вправе приобрести товары (работы, услуги) ежедневной и (или) еженедельной потребности, включенные в перечень, установленный Советом Министров Республики Беларусь, с применением процедуры закупки из одного источника в объеме (количестве), необходимом для обеспечения потребности заказчика в течение 2 месяцев.
Включение в список поставщиков (подрядчиков, исполнителей), временно не допускаемых к участию в процедурах государственных закупок, не производится в случае, если договор государственной закупки с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) расторгнут в связи с его неисполнением либо ненадлежащим исполнением:
вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы. Наличие обстоятельств непреодолимой силы у поставщика (подрядчика, исполнителя) свидетельствует Белорусская торгово-промышленная палата в установленном ею порядке либо уполномоченный орган в соответствии с законодательством страны, резидентом которой является поставщик (подрядчик, исполнитель);
в связи с изменением установленного Национальным банком курса белорусского рубля к одной из иностранных валют, входящих в корзину валют, более чем на 20 процентов по отношению к курсу, действовавшему на дату подачи предложения участником-победителем, а в случае проведения электронного аукциона - на дату проведения торгов либо на дату заключения договора в случае проведения процедуры закупки из одного источника.
При расторжении договора государственной закупки поставщик (подрядчик, исполнитель) обязан обосновать влияние обстоятельства, указанного в абзаце третьем части второй настоящего пункта, на возможность исполнения им договора государственной закупки.
Государственные закупки осуществляются с применением специального порядка в случае его установления Советом Министров Республики Беларусь.
|
Пункт 14 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
14. Предоставить нанимателям право:
изменять существенные условия труда работника, за исключением уменьшения размера оплаты труда, в связи с обоснованными причинами неблагоприятного воздействия эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя. Наниматель обязан предупредить работника об изменении существенных условий труда письменно не позднее чем за 1 календарный день;
производить временный перевод, в том числе в другое структурное подразделение, к другому нанимателю в связи с производственной необходимостью, вызванной неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, а также для замещения отсутствующего работника без согласия работника на срок до 3 месяцев. По соглашению сторон срок такого перевода может быть увеличен.
|
Пункт 15 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
15. Обеспечить выплату пособия по временной нетрудоспособности лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком в возрасте до 10 лет, посещающим учреждение дошкольного или общего среднего образования, если этот ребенок относится к контактам первого уровня с лицами, имеющими инфекцию COVID-19, или второго уровня с лицами, имеющими инфекцию COVID-19, при наличии одного или нескольких респираторных симптомов.
Пособие по уходу назначается в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь для назначения пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет).
16. Разрешить до 1 июля 2020 г. юридическим лицам, имеющим специальное разрешение (лицензию) на фармацевтическую деятельность в части работ и услуг по розничной реализации лекарственных средств, осуществлять розничную торговлю по образцам без (вне) торговых объектов лекарственными средствами, включенными в перечень лекарственных средств, реализуемых без рецепта врача, утвержденный Министерством здравоохранения.
Совету Министров Республики Беларусь определить перечень организаций, имеющих право осуществлять доставку указанных лекарственных средств, с доведением данной информации до населения.
|
Часть третья пункта 16 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
Организации, осуществляющие производство лекарственных средств (далее - производители), цены на которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке, вправе осуществлять реализацию таких лекарственных средств без учета зарегистрированных предельных отпускных цен производителей по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров Республики Беларусь.
|
Часть четвертая пункта 16 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
Формирование оптовых и розничных цен на лекарственные средства осуществляется без учета зарегистрированных предельных отпускных цен производителей по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров Республики Беларусь.
|
Пункт 17 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
17. Для получения специального разрешения (лицензии) на деятельность, связанную с производством алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, или внесения изменений в такую лицензию на производство дезинфицирующих спиртосодержащих средств срок рассмотрения:
заявлений о выдаче заключений территориальных органов государственного санитарного надзора, территориального органа государственного технического надзора Министерства по чрезвычайным ситуациям, РУП "Белорусский государственный институт метрологии" составляет 1 рабочий день со дня приема заявления о выдаче заключения;
заявлений о выдаче лицензии (внесении изменений в лицензию) составляет 1 рабочий день со дня приема заявления о выдаче лицензии (внесении изменений в лицензию).
18. Разрешить до 1 января 2021 г. субъектам хозяйствования, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность (составляющие работы и услуги - оптовая реализация лекарственных средств отечественного и (или) зарубежного производства, оптовая реализация лекарственных средств организациям здравоохранения), осуществлять оптовую реализацию дезинфицирующих спиртосодержащих средств без получения лицензии на оптовую торговлю и хранение алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий.
19. По 31 декабря 2020 г. производство антисептических лекарственных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции, и дезинфицирующих средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции, предназначенных для реализации на территории Республики Беларусь, осуществляется без применения квот, устанавливаемых Советом Министров Республики Беларусь.
|
Пункт 20 действует до 1 января 2021 года (часть вторая пункта 27 данного документа) |
20. Для оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства могут назначаться внеплановые проверки в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам соблюдения:
антимонопольного законодательства, законодательства о ценах и ценообразовании, торговле, общественном питании, защите прав потребителей, рекламе - Министром антимонопольного регулирования и торговли;
законодательства в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения - Министром здравоохранения;
законодательства об оценке соответствия в части обязательного подтверждения соответствия требованиям технических регламентов Таможенного союза, Евразийского экономического союза - Председателем Государственного комитета по стандартизации.
Разрешить проведение проверок в течение 2 лет со дня государственной регистрации (присвоения учетного номера плательщика) в отношении юридических лиц (обособленных подразделений) (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей в случае осуществления ими деятельности, связанной с торговлей и общественным питанием.
Предоставить право приостанавливать работу торгового объекта, объекта общественного питания до устранения нарушений, но не более чем на 90 дней, в случае выявления по результатам проверки таких объектов фактов нарушения:
законодательства о ценах и ценообразовании, торговле и общественном питании, защите прав потребителей, рекламе - Министру антимонопольного регулирования и торговли;
законодательства в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения - Министру здравоохранения;
законодательства об оценке соответствия в части обязательного подтверждения соответствия требованиям технических регламентов Таможенного союза, Евразийского экономического союза - Председателю Государственного комитета по стандартизации.
Приостановление в соответствии с настоящим Указом работы торговых объектов, объектов общественного питания осуществляется в порядке, определяемом соответственно Министерством антимонопольного регулирования и торговли, Министерством здравоохранения, Государственным комитетом по стандартизации.
Министр антимонопольного регулирования и торговли, Министр здравоохранения, Председатель Государственного комитета по стандартизации несут персональную ответственность за обоснованность решений, принимаемых в соответствии с настоящим пунктом.
|
Пункт 21 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
|
Действие части первой пункта 21 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (пункт 28 данного документа). |
21. Уполномочить Совет Министров Республики Беларусь на:
утверждение перечней товаров (работ, услуг) <*>, цены (тарифы) на которые регулируются, и определение государственных органов (организаций), осуществляющих данное регулирование;
определение порядка формирования и применения цен и тарифов, принятие иных мер в области ценообразования, необходимых для стабилизации ценовой ситуации.
Совет Министров Республики Беларусь вправе определить специальный порядок осуществления государственных закупок товаров (работ, услуг).
--------------------------------
<*> За исключением товаров (работ, услуг), определенных в приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2011 г. N 72 "О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь".
|
Действие пункта 22 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (пункт 28 данного документа). |
22. Дополнить подпункт 1.2.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 декабря 2010 г. N 670 частью следующего содержания:
"Задолженность потребителей за энергоресурсы, отпущенные газо- и энергоснабжающими организациями, образовавшаяся с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2019 г., фиксируется в белорусских рублях с учетом установленного Национальным банком на 31 декабря 2019 г. официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за энергоресурсы, и подлежит погашению с 1 января 2020 г. без пересчета этой задолженности в связи с изменением установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к иностранной валюте на дату погашения задолженности.".
23. Подпункт 5.6 пункта 5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. N 7 "О развитии предпринимательства" распространяет свое действие на отношения, возникшие до вступления в силу этого Декрета.
Принятые по 25 февраля 2018 г. судебные постановления о привлечении к субсидиарной ответственности, не исполненные на день вступления в силу настоящего Указа, в неисполненной части могут быть пересмотрены принявшим их судом, рассматривающим экономические дела, по вновь открывшимся обстоятельствам в порядке, установленном Хозяйственным процессуальным кодексом Республики Беларусь.
|
Пункт 24 действует до особого решения Президента Республики Беларусь (часть вторая пункта 27 данного документа). |
24. Приостановить действие Указа Президента Республики Беларусь от 22 августа 2018 г. N 345 "О регистрации цен на лекарственные средства".
25. Предоставить Совету Министров Республики Беларусь право разъяснять вопросы применения настоящего Указа.
26. Совету Министров Республики Беларусь, местным Советам депутатов, облисполкомам и Минскому горисполкому принять меры по реализации настоящего Указа.
27. Акты законодательства действуют в части, не противоречащей настоящему Указу.
Пункты 13 - 15, части третья и
В целях обеспечения стабильной работы субъектов хозяйствования, наиболее подверженных неблагоприятному влиянию эпидемиологической ситуации, 24 апреля 2020 года принят Указ Президента Республики Беларусь № 143 «О поддержке экономики» (далее - Указ).
В соответствии с нормами подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа областным Советам депутатов или по их поручению местным Советам депутатов базового территориального уровня и Минскому городскому Совету депутатов (далее – местные органы власти) предоставлено право в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими во II и III кварталах 2020 года.
Также местные исполнительные комитеты вправе в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 года, за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата), предоставленные отдельным категориям арендаторов, за исключением резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков.
Администрации свободных экономических зон также вправе в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 года, за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков.
При этом арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные арендаторам, указанным в частях первой и второй подпункта 2.3 пункта 2 Указа, исчисляется и уплачивается в уменьшенном размере на основании решения местного исполнительного комитета или администрации свободной экономической зоны об уменьшении суммы арендной платы за земельные участки независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера арендной платы за этот земельный участок.
Указом утвержден перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному влиянию эпидемиологической ситуации (далее – перечень).
Нормами подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа предоставлено право местным органам власти, местным исполнительным комитетам, администрациям свободных экономических зон уменьшать подлежащие уплате суммы налога на недвижимость и (или) земельного налога, и (или) арендной платы по их выбору отдельным категориям плательщиков без привязки к перечню.
Поскольку Указом предусматривается предоставление права местным органам власти, местным исполнительным комитетам, администрациям свободных экономических зон принимать решения об уменьшении не ставок указанных налогов и размера арендной платы, а об уменьшении сумм таких налогов и арендной платы, подлежащих уплате субъектами хозяйствования во II и III кварталах 2020 года, а сумма у каждого такого субъекта хозяйствования индивидуальна, то целесообразно уменьшать подлежащие уплате суммы налогов и арендной платы путем применения к ним понижающих коэффициентов.
Учитывая изложенное, в случае принятия решений в соответствии с подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа об уменьшении сумм земельного налога и (или) налога на недвижимость, и (или) арендной платы, подлежащих уплате ими во II и III кварталах 2020 года, отдельным категориям плательщиков, такие суммы подлежат отражению в соответствующих налоговых декларациях (расчетах) с внесенными изменениями и (или) дополнениями:
- по налогу на недвижимость организаций (приложение 7 к постановлению МНС от 03.01.2020 № 2) заполняются графы 4 - 6 раздела I с отражением по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5 раздела I и в таблице «Итого налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям» по срокам уплаты 22 июня и 22 сентября (II и III кварталы 2020 г., соответственно). При этом, поскольку нормами Указа предоставлено право принимать решения об уменьшении сумм налога на недвижимость, подлежащих уплате только во II и III кварталах 2020 года, следует в графе 6 раздела I в строке 7.4 - по сроку уплату «22 декабря» отразить сумму налога, причитающуюся к уплате без применения норм Указа;
- по земельному налогу (часть I приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2020 № 2) по строке «Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате» в графах 17 «22 мая» и 19 «22 августа» (II и III кварталы 2020 г., соответственно);
- по арендной плате (часть II приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2020 № 2) по строке «Сумма арендной платы, на которую уменьшается арендная плата, подлежащая уплате» в графах по соответствующим срокам уплаты за II и III кварталы 2020 г.;
Пример 1 (условный), решением местного органа власти в соответствии с пунктом 10 статьи 241 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено на 2020 год увеличение ставки земельного налога для отдельной категории плательщиков в 2 раза, в результате чего сумма, подлежащая уплате за год, составила у организации 400 руб., в том числе за I квартал 100 руб, за II квартал 100 руб, за III квартал 100 руб. и за IV квартал 100 руб.
В силу норм Указа принято решение об уменьшении сумм земельного налога, подлежащих уплате во II и III кварталах 2020 года, путем применения к указанным суммам понижающего коэффициента в размере 0,5.
В приведенном примере организация должна будет за II и III кварталы 2020 года уменьшить суммы налога, подлежащие уплате, на коэффициент 0,5 и произвести исчисление и уплату налога в следующем порядке: за I квартал 100 руб., за II квартал 50руб. (100 руб. х 0,5), за III квартал 50руб. (100 руб. х 0,5), за IV квартал 100 руб., и соответственно, отразить такие суммы в налоговой декларации (расчете) по земельному налогу в части I приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2020 № 2 по строке «Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате» в графе 17 «22 мая» 50руб. (срок уплаты за II квартал) и в графе 19 «22 августа» 50руб. (срок уплаты за III квартал).
Пример 2 (условный), решением местного органа власти в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК установлено на 2020 год увеличение ставки налога на недвижимость
для отдельной категории плательщиков в 2 раза, в результате чего сумма, подлежащая уплате за год, составила у организации 400 руб., в том числе за I квартал 100 руб, за II квартал 100 руб, за III квартал 100 руб. и за IV квартал 100 руб.
В силу норм Указа принято решение об уменьшении сумм налога на недвижимость, подлежащих уплате во II и III кварталах 2020 года, путем применения к указанным суммам понижающего коэффициента в размере 0,5.
В приведенном примере организация должна за II и III кварталы 2020 года уменьшить суммы налога, подлежащие уплате, на коэффициент 0,5 и произвести исчисление и уплату налога в следующем порядке: за I квартал 100 руб., за II квартал 50руб. (100 руб. х 0,5), за III квартал 50руб. (100 руб. х 0,5), за IV квартал 100 руб., и соответственно, отразить такие суммы в налоговой декларации (расчете) по налогу на недвижимость в разделе I приложения 7 к постановлению МНС от 03.01.2020 № 2 по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5 раздела I и в таблице «Итого налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям» по срокам уплаты «22 июня» 50 руб. и «22 сентября» 50 руб., соответственно. При этом, поскольку нормами Указа предоставлено право принимать решения об уменьшении сумм налога на недвижимость, подлежащих уплате только во II и III кварталах 2020 года, следует в графе 6 раздела I в строке 7.4 - по сроку уплату «22 декабря» отразить сумму налога, причитающуюся к уплате без применения норм Указа, т. е. 100 руб.;
Организации, планирующие начать осуществление деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов, при условии того, что списочная численность работников составляет не более 15 человек, следует отметить, что в таком случае предусмотрен особый порядок налогообложения, который регламентирован главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Такие организации должны исчислять единый налог на вмененный доход, далее – ЕНВД, с 1-го числа месяца, в котором организацией осуществляется деятельность по оказанию услуг по облуживанию и ремонту автомототранспортных средств.
Единый налог заменяет уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, в отношении услуг по облуживанию и ремонту.
В случае, если организации осуществляют другие виды деятельности, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль уплачивается в общеустановленном порядке.
Плательщики ЕНВД:
- обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации услуг по облуживанию и ремонту и затрат по производству и реализации этих услуг;
-обязаны распределять все косвенные затраты на операции по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту;
-не в праве применять особые режимы налогообложения, предусмотренные гл. 32 и 34 Налогового кодекса Республики Беларусь, в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено.
Филиалы организаций – плательщиков единого налога не вправе исчислять суммы налогов, сборов (пошлин) и исполнять налоговые обязательства этих организаций.
Ставка ЕНВД устанавливается в размере 5%. Налоговый период- календарный месяц, за который исчисляется и уплачивается ЕНВД.
Сумма ЕНВД исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога. Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение дохода от оказания услуг по обслуживанию и ремонту. Доходом от оказания услуг по обслуживанию и ремонту признается сумма вмененного дохода за налоговый период и выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту за налоговый период в размере, превышающем вмененный доход за налоговый период. Вмененный доход за налоговый период исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц.
Базовая доходность на одного работника определяется исходя из ставки единого налога, установленного для г. Кобрина и составляет 1450 руб.
Плательщик единого налога должен представить декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если гражданин обладает необходимыми навыками и умениями, то он может предложить работы и услуги, которые действительно умеет осуществлять. Возможности для этого есть даже без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП).
В частности, без регистрации ИП, физическое лицо может выполнять работы (оказывать услуги) по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров, ремонту и техническому обслуживанию компьютеров и периферийному оборудованию, обучению работе на персональном компьютере (п. 3.1.17 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь). Деятельность осуществляется по заявительному принципу при условии уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) и только по заказам граждан, приобретающих данные услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Инспекция МНС по Кобринскому району напоминает, что до начала работы (оказания услуг) необходимо письменно уведомить налоговый орган по месту жительства, указав вид деятельности, период и место ее осуществления, произвести уплату единого налога. Как правило, единый налог уплачивается ежемесячно, по желанию это можно сделать на квартал или на год вперед.
Законодательством для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, не предусмотрено ограничений по размеру получаемых денежных средств за оказанные услуги. Также не требуется оформление документов на получение от физических лиц денежных средств за оказанные услуги. Способы получения денежных средств от физических лиц гражданин может избрать наиболее приемлемый для себя, в том числе посредством поступлений на расчетный счет.
Обращаем внимание, что гражданин, работающий без регистрации ИП, не вправе привлекать к осуществлению своей деятельности наемных работников. Но в дальнейшем по мере развития он может расширить свою деятельность, зарегистрировавшись в качестве ИП или в форме предприятия.
Нарушать законодательство не стоит. Если будет установлено, что физическое лицо занималось деятельностью по заявительному принципу без уплаты единого налога, на первый раз ему вынесут предупреждение с исчислением единого налога исходя из налоговой базы и установленных ставок. При повторном нарушении придется уплатить единый налог уже в пятикратном размере.
На сегодняшний день в Кобринском районе услуги по перевозке пассажиров автомобилями-такси оказывают 45 субъектов хозяйствования.
Налоговыми органами на постоянной основе осуществляются контрольные мероприятия за соблюдением налогового и иного законодательства. Главными нарушениями, выявленными налоговыми органами в январе-марте 2020 года, являются:
1. Неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при оказании услуг за наличный расчет.
Ответственность за совершение указанного административного правонарушения предусмотрена частью 1 статьи 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) и влечет наложение штрафа в размере от 2 до 30 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от 5 до 50 базовых величин, а на юридическое лицо - до 100 базовых величин.
За вышеуказанное правонарушение инспекцией привлечены к административной ответственности 5 водителей такси (наемных работников организаций-перевозчиков) в виде штрафа в сумме 324,00 рубля; 2 ИП в виде штрафа в сумме 162,00 рубля и 2 наёмных работника ИП в виде штрафа на общую сумму 108,00 рублей.
2. Нарушение порядка использования кассового оборудования, платежных терминалов, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов, использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование.
Ответственность за совершение указанного административного правонарушения предусмотрена частью 1 статьи 12.20 КоАП и влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин, а на юридическое лицо - до 200 базовых величин.
В ходе контрольных мероприятий проведенных инспекцией за отсутствие терминала привлечены к административной ответственности в виде штрафа 2 организации и его должностное лицо на сумму 540,00 рублей и 7 ИП на общую сумму 1728,00 рублей.
3. Привлечение к труду граждан без оформления трудовых отношений, выплата заработной платы «в конвертах», не перечисление в бюджет подоходного налога с выплаченных доходов.
За отсутствие учета начисленных или выплаченных доходов и их не перечисление в бюджет подоходного налога с выплаченных доходов предусмотрена административная ответственность по статье 13.5 КоАП в виде штрафа в размере от 1 до 10 базовых величин, на ИП - от 2 до 50 базовых величин, а на юридическое лицо - от 5 до 100 базовых величин; за и по части 1 статьи 13.7 КоАП в виде штрафа на ИП в размере от четырех десятых до 4 базовых величин, а на юридическое лицо - от 2 до 20 базовых величин.
При проведении контрольных мероприятий в отношении организации перевозчика пассажиров автомобилями такси, установлен факт привлечения 9 граждан, в т.ч. 8 водителей, без оформления трудовых отношений, неуплата подоходного налога за 2017-2019 г.г. составила 1,3 тыс. рублей.
4. Осуществление перевозки пассажиров с выключенным таксометром или без таксометра либо умышленное вмешательство в работу спидометра или таксометра-
Ответственность за совершение указанного административного правонарушения предусмотрена статьей 18.33 КоАП и влечет наложение штрафа в размере от 2 до 5 базовых величин.
За совершенное нарушение 2 субъекта предпринимательской деятельности привлечены к административной ответственности в виде штрафа на сумму 54,0 рубля.
Налоговыми органами к настоящему времени выстроен такой алгоритм контрольной работы, при котором проведение проверок не носит массовый характер, а проверки проводятся точечно в отношении именно нарушителей. Так же работа направлена на профилактику правонарушений и разъяснение законодательства.
В целях защиты интересов добросовестных налогоплательщиков и развития их бизнеса предлагаем гражданам и субъектам хозяйствования информировать налоговые органы о фактах нарушения действующего законодательства в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров автомобилями-такси.
В сезон по обработке сельскохозяйственных угодий инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району ИНФОРМИРУЕТ.
При осуществлении деятельности по вспашке огородов гражданину не обязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно законодательству вспашка огородов относится к деятельности по оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставлению услуг по дроблению зерна, выпасу скота (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь) и при осуществлении данного вида деятельности необходимо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).
Такая деятельности должна осуществляться физическим лицом самостоятельно без привлечения иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
До начала осуществления деятельности (оказания услуг по вспашке огородов) физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности и уплатить единый налог. Единый налог уплачивается ежемесячно.
Ставка единого налога по вышеуказанным услугам по г. Кобрину и Кобринскому району составляет 11,26 рублей.
Необходимо отметить, что законодательством при уплате единого налога предусмотрены льготы: для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае понижена на 20%.
Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются физическими лицами одновременно с уведомлением.
Инспекция МНС по Кобринскому району информирует о требованиях законодательства, предъявляемых к осуществлению деятельности в сфере перевозки пассажиров автомобилями-такси.
1. Государственная регистрация субъектов хозяйствования.
До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).
Ответственность за совершение осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена частью 1-1 статьи 12.7Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее КоАП) и влечет наложение штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.
2. Условия начала осуществления деятельности.
До начала осуществления деятельности по выполнению автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильный перевозчик обязан в письменной или электронной форме уведомить местный исполнительный и распорядительный орган либо оператора такси в случае его определения местным исполнительным и распорядительным органом о дате начала осуществления такой деятельности с указанием способа организации и управления технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, а при прекращении осуществления такой деятельности не позднее 10 дней со дня прекращения - о дате ее прекращения.
Для выполнения перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильному перевозчику необходимо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем (далее – ЭИС).
Автомобильные перевозчики, самостоятельно выполняющие прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством ЭИС обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа в инспекцию МНС по Брестской области.
3. Уплата налогов.
При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Ответственность за неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) предусмотрена частью 1 статьи 13.6 КоАП и влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо - в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.
При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).
Ответственность за отсутствие у налогового агента (нанимателя) учета начисленных или выплаченных (выданных в натуральной форме) плательщику (наемному лицу) доходов либо неотражение (неполное отражение) налоговым агентом в учете выплаченных (выданных в натуральной форме) доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, предусмотрена частью 1 статьи 13.5 КоАП и влечет наложение штрафа в размере от одной до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от двух до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - от пяти до ста базовых величин.
4. Порядок использования кассового оборудования.
Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром:
прошедшим метрологический контроль в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений;
включенным в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее – Государственный реестр), с указателем режимов использования автомобиля-такси. Не допускается использование кассового аппарата в случаях, если модель (модификация) используемого кассового аппарата не соответствует сфере применения, указанной в Государственном реестре. Модели кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометром, включены в раздел 3 Государственного реестра «КСА, СОВМЕЩЕННЫЕ С ТАКСОМЕТРАМИ», в котором указана сфера применения – «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров автомобилями-такси»;
с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, субъекту хозяйствования необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только после установки в кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, СКНО, данное кассовое оборудование можно использовать для приема наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием платежного терминала.
5. Установка и использование платежных терминалов.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пассажирские перевозки автомобилями-такси обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь. До начала осуществление деятельности субъект хозяйствования должен установить платежный терминал, для чего необходимо подать в банк-эквайер заявку на установку платежного терминала.
Справочно. Индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность без установки и использования платежных терминалов в автомобилях-такси при наличии документа, подтверждающего прием банком-эквайером заявки на установку платежного терминала, в течение двух месяцев с момента начала осуществления деятельности.
6. Порядок приема денежных средств при использовании электронной информационной системы.
При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием ЭИС, предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.
Если посредством ЭИС осуществляется заказ автомобильной перевозки пассажира и оплата за нее производится наличными денежными средствами, то такая перевозка пассажира рассматривается как перевозка пассажира автомобилем-такси, заказанная у диспетчера такси или автомобильного перевозчика, самостоятельно выполняющего прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси, при помощи глобальной компьютерной сети Интернет. Соответственно, в таких случаях прием наличных денежных средств должен осуществляться с обязательным использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным СКНО.
Ответственности за нарушение порядка использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов, а равно отсутствие такого оборудования и (или) терминалов предусмотрена частью 1 статьи 12.20 КоАП и влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.
7. Порядок приема наличных денежных средств и обязанность выдачи водителем автомобиля-такси платежного документа.
Водитель автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет, а в случаях оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы – направить на адрес электронной почты, указанный заказчиком автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, электронную квитанцию.
При приеме наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, водитель автомобиля-такси суммы принятых денежных средств проводит с использованием таксометра, платежного терминала и выдает потребителю – пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги.
Ответственность за нарушение порядка приема наличных денежных средств, выразившееся в неприменении кассового оборудования в установленных законодательством случаях предусмотрена частью 1 статьи 12.18 КоАП и влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от пяти до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - до ста базовых величин. Невыдача платежного документа, подтверждающего факт оплаты в соответствии с частью 2 статьи 12.18 КоАП влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до десяти базовых величин.
Инспекция МНС по Кобринскому району.
В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), в том числе и таких как фотосъемка, изготовление фотографий, видеосъемка событий.
Заниматься деятельностью без регистрации ИП возможно при соблюдении определенных условий, а именно:
- выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, т.е. без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;
- осуществлять ее в пользу физических лиц, а не ИП и юридических лиц;
- пройти процедуру оформления.
До начала осуществления деятельности нужно направить письменное уведомление в налоговый орган по месту жительства, т.е. по указанному в паспорте адресу прописки, с указанием видов деятельности, которыми физическое лицо предполагает заниматься, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, наименование льготы по единому налогу (при наличии документов, дающих право на льготу).
Законодательством при уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.
На основании поданного уведомления работник налоговой инспекции произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате. У него можно уточнить и реквизиты для уплаты единого налога.
Уплату единого налога по выбранному виду деятельности (п. 31 ст. 342 НК) необходимо произвести также до начала осуществления деятельности. По сути, единый налог представляет собой ежемесячный платеж, который уплачивается за те месяцы, в которых планируется работать (п. 1 ст. 339 НК). Размер налога будет зависеть от того, какой вид деятельности будет осуществляться и в каком населенном пункте.
Что касается деятельности в области фото- и видеосъемки на территории Брестской области, то ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет:
- по виду деятельности «Фотосъемка, изготовление фотографий»:
для г. Бреста – 82,20 рублей,
для г. Барановичи и г. Пинска – 57,43 рублей,
для других населенных пунктов (в том числе для г. Кобрина и Кобринского района) – 42,79 рублей;
- по виду деятельности видеосъемка событий:
для г. Бреста – 86,70 рублей,
для г. Барановичи и г. Пинска – 67,56 рублей,
для других населенных пунктов (в том числе для г. Кобрина и Кобринского района) – 56,30 руб.
Если будет установлено, что гражданин осуществлял деятельность без уплаты единого налога, ему будет начислен такой налог в размере ставки налога, установленной в населенном пункте, в котором осуществлялась деятельность. При совершении подобного нарушения повторно уплатить налог придется в пятикратном размере (абз. 2 ч. 1 п. 41 ст. 342, п. 42 ст. 342 НК).
Быстро, не дорого и в любое время суток – те факторы, благодаря которым в последнее время все больше возрастает популярность услуг такси. А всегда ли мы – пассажиры знаем, какими правами обладаем, садясь в автомобиль-такси?
Когда мы заказываем автомобиль-такси, то рассчитываем, что нам будет предоставлен автомобиль, который имеет соответствующую окраску, оборудован таксометром, позволяющим рассчитать стоимость поездки либо простоя, кассовым суммирующим аппаратом, выдающим кассовый чек, платежным терминалом, предоставляющим возможность рассчитаться банковской платежной карточкой. Ожидаем, что транспортное средство является технически исправным и им управляет водитель соответствующей квалификации.
В последнее время участились случаи, когда при заказе автомобиля-такси диспетчеры, в том числе и использующие электронные приложения, вместо автомобиля-такси предоставляют автомобиль в аренду.
В соответствии с действующим законодательством автомобиль может быть предоставлен пассажиру по договору аренды транспортного средства с экипажем, когда арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации. В данном случае предоставление такой услуги не является перевозкой автомобилем-такси, и привычные для нас требования на эти автомобили не распространяются.
Как показывает практика, зачастую перевозки пассажиров по договорам аренды транспортного средства с экипажем осуществляются с оформлением притворной сделки (то есть совершаемой только для вида). Предоставляемые автомобили изначально не способны без нарушения действующего законодательства выполнить заказанную перевозку. В этих автомобилях отсутствует таксометр, как правило, платежный терминал, а также не выполняются иные требования законодательства.
Кроме того, при возникновении непредвиденных ситуаций, в случае оказания услуг таким перевозчиком, в сравнении с обычным автомобилем-такси, пассажир является незащищенным по причине отсутствия у перевозчика: полноценного договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договора обязательного страхования гражданской ответственности автомобильного перевозчика перед пассажирами, обязательств по соответствующей подготовке водителей, их возрасту, стажу. Данные автомобили прохождение технического осмотра осуществляют в упрощенном порядке.
Даже наличие обязательств по доставке пассажира в пункт назначения у такого перевозчика отсутствует.
Будьте внимательны! Соглашаясь на поездку в автомобиле, не являющемся автомобилем-такси, вы подвергаете себя дополнительным рискам. Потребитель вправе отказаться от использования услуг такси при наличии вышеуказанных нарушений.
На 10.03.2020 инспекцией ИМНС по Кобринскому району в ходе контрольных мероприятий в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси выявлено 7 индивидуальных предпринимателей, допустивших нарушения законодательства.
Инспекцией составлено 9 административных протоколов, виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафа на общую сумму 1,86 тыс. руб., за отсутствие терминального оборудования в автомобиле-такси и невыдачу чека пассажиру по окончании перевозки.