НДС по исправленным и дополнительным ЭСЧФ.
В связи с возникающими вопросами по налогу на добавленную стоимость при осуществлении камерального контроля в системе АИС «Учет счетов-фактур» в случае выставления исправленных или дополнительных электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ), создаваемых в целях уменьшения излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), инспекция МНС по Кобринскому району разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 8-1 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее- НК) уменьшение продавцом исчисленной суммы НДС производится на основании акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем, в месяце выставления им и подписания покупателем - плательщиком в Республике Беларусь ЭЦП исправленных (дополнительных) ЭСЧФ.
Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.
Учитывая изложенное, при совершении указанных операций:
продавец вправе уменьшить излишне предъявленную сумму НДС только в месяце выставления им и подписания покупателем - плательщиком в Республике Беларусь ЭЦП соответствующих исправленных (дополнительных) ЭСЧФ;
покупатель должен уменьшить сумму налоговых вычетов в месяце составления и подписания акта сверки расчетов.
Аналогичный порядок применяется и в случаях, когда плательщиками неверно указаны статусы поставщика и получателя, например, «продавец» и «покупатель» вместо «посредник» и «потребитель» («покупатель»), что также приводит к необходимости исчисления НДС, за исключением случаев исправления (аннулирования) таких ЭСЧФ в установленном порядке.
