Плательщиками земельного налога являются физические лица (далее – физлица), у которых земельные участки и доли в праве на них, расположенные на территории Республики Беларусь, находятся на праве частной собственности, в пожизненном наследуемом владении или временном пользовании, а также принятые ими по наследству.

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) для отдельных категорий физических лиц предусмотрены льготы по земельному налогу. Так, согласно пункту 7 статьи 239 НК освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам - физическим лицам:

1) земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

2) земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;

3) земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;

- лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалидам I и II группы;

- несовершеннолетним детям;

- лицам, признанным недееспособными;

- военнослужащим срочной военной службы;

- физическим лицам, проходящим альтернативную службу;

- участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

4) один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме: лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста; инвалиду I или II группы; несовершеннолетнему ребенку; лицу, признанному недееспособным; военнослужащему срочной военной службы; физическому лицу, проходящему альтернативную службу;

участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".

При наличии у физлиц указанных в пункте 4, двух и более объектов налогообложения, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.

При наличии двух и более объектов налогообложения, кадастровая стоимость одного квадратного метра которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;

5) земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

6) земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

Примечание: С 2022 года освобождение от уплаты земельного налога лицам, имеющим право на пенсию по возрасту, инвалидам I и II группы, несовершеннолетним детям, лицам, признанным недееспособными предоставляется независимо от регистрации трудоспособных лиц.

При возникновении у плательщика - физического лица права на применение налоговой льготы по земельному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата земельного налога производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.

Обращаем внимание, что освобождение от земельного налога, не распространяется на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность такси с использованием электронного сервиса (Uber, Яндекс и пр.), о возможности применения в 2022 году упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) и дополнительно разъясняет.

С 1 января 2022 года не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги. Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие, в частности, деятельность сухопутного транспорта, для которых сохраняется право на применение УСН (подпункт 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85, к деятельности сухопутного транспорта относится, в частности, деятельность такси. Соответственно если деятельность индивидуального предпринимателя ограничена только оказанием услуг такси, то такой индивидуальный предприниматель вправе в 2022 году применять УСН.

В то же время если индивидуальный предприниматель дополнительно к деятельности такси будет оказывать компании — владельцу электронного сервиса информационно-рекламные или иные аналогичные услуги, то такой индивидуальный предприниматель в отношении всей предпринимательской деятельности утрачивает право применять УСН в 2022 году.

Физические лица, планирующие осуществлять розничную торговлю хлебобулочными и кондитерскими изделиями, должны учитывать следующее:

- до дня начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).

Ставка единого налога за месяц при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий составляет:

** г. Брест - 89,00 рубля;

** г. Пинск, г. Баранович - 64,00 рубля;

** другие населенные пункты - 49,00 рубля.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

При разовой реализации товаров, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Более подробную информацию можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району г. Кобрин, ул. Жукова, 2, каб. 103 или по телефону 28624.

В настоящее время выявление и пресечение необоснованного возврата и зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, является одним из приоритетных направлений в контрольной деятельности налоговых органов, в том числе в рамках проведения камеральной проверки.

В ходе данной работы одним из частых нарушений, допускаемых субъектами хозяйствования, является включение в состав налоговых вычетов сумм «ввозного» НДС при отсутствии факта уплаты НДС или не выставлении электронных счетов - фактур в законодательно установленные сроки.

Так, в ходе последующего этапа камеральной проверки в отношении СООО «А», в соответствии с нормами статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь, установлено отражение в составе налоговых вычетов сумм НДС, исчисленных при ввозе товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза, но не уплаченных в бюджет в установленный срок. В ответ на направленное уведомление с предложением представить дополнительные документы, сведения, пояснения и (или) уточненные налоговые декларации по НДС, плательщик представил уточненные налоговые декларации, что позволило предотвратить необоснованный возврат НДС из бюджета в сумме 424,2 тысячи рублей.

В соответствии со статьей 20 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителей, за исключением сделок, указанных в пункте 2 статьи 25, пункте 2 статьи 27 ГК.

Несовершеннолетние могут осуществлять следующие виды деятельности:

- реализацию продукции собственного производства, отвечающих признакам ремесла (народного творчества) с уплатой ежегодного сбора за ремесленную деятельность (глава 38 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК));

- оказывать услуги, выполнять некоторые виды работ (продажа пищевой продукции собственного приготовления, музыкальная, танцевальная, актерская деятельность, письменный и устный перевод, организация праздников, графический дизайн, разработка веб-сайтов, выгул домашних животных и уход за ними, покупка продуктов, услуги по уборке, и др.) с уплатой ежемесячного единого налога (п. 3 ст. 337 НК).

Для осуществления данных видов деятельности, сначала необходимо стать на налоговый учет в налоговой инспекции по месту жительства и подать в налоговый орган уведомление об осуществление деятельности.

При наличии в собственности жилых помещений вы вправе сдавать его гражданам внаем на длительный срок, как целиком, так и каждую комнату в отдельности, т.е. предоставлять его во владение и пользование на основании договора найма жилого помещения. Для этого Вам совместно с квартиросъемщиком (нанимателем) необходимо обратиться в местный исполнительный и распорядительный орган, по месту нахождения объекта, для заключения и регистрации договора найма.

Доходы, получаемые от сдачи жилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом с физических лиц в фиксированных суммах (далее – подоходный налог).

Уплата подоходного налога производится по ставкам, установленным приложением 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь и зависят от населенного пункта, где оно расположено.

Уплата подоходного налога производиться ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога в фиксированных суммах. Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах за месяц за жилое помещение (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовый домик, дачу составляет:  в г.Минске – 36,80 рублей, в г.Бресте - 34,50 рублей, в  г. Кобрине - 16,60 рублей, в Кобринском районе – 11,90 рублей.

При заключении плательщиками договора аренды жилых помещений впервые в налоговом периоде, исчисление и уплата подоходного налога производиться не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физическим лицам жилого помещения.

Обращаем внимание, что вам не нужно уплачивать налог, если вы сдаете жилье:

- молодым специалистам, молодым рабочим (служащим);

- лицам, состоящим в отношениях близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги);

- лицам, состоящим в отношениях свойства (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего).

При предоставлении принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилья для краткосрочного проживания (заключение гражданином в календарном году двух и более договоров найма (поднайма), при этом срок проживания по каждому из договоров не должен быть больше 15 дней), производится уплата единого налога, ставки которого устанавливаются за месяц в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков. Ставка единого налога в г. Кобрине и Кобринском районе составляет 175 рублей в месяц.

До начала осуществления деятельности необходимо:

1. стать на учет в налоговом органе по месту регистрации;

2. представить в налоговый орган по месту регистрации уведомление об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

3. до начала осуществления деятельности произвести уплату единого налога, сумму которого рассчитает налоговый орган на основании поданного уведомления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, и уплатить единый налог.

Обращаем внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта). В городе Кобрине и Кобринском районе, ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 82,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением.

Уплатить единый налог следует до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

При этом необходимо отметить, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц, в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.