Согласно пункту 1 статьи 71 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29 мая 2014 г. (далее - Договор), товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.

Соответственно если товары ввозятся на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), то они облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Беларусь.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению 18 к Договору.

В приложении 18 к Договору приведен Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол).

Согласно Договора и п.1 ст139 Налогового кодекса Республики Беларусь при ввозе товара из государств - членов ЕАЭС субъекты хозяйствования - собственники этого товара (комитенты, комиссионеры), независимо от применяемого режима налогообложения обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (далее -НДС) по ввезенным товарам.

По импортированному товару не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его на учет, в налоговый орган необходимо представить часть II декларации по НДС с приложенным пакетом документов (выпиской банка об уплате НДС (или иного документа, подтверждающего исполнение обязательства по уплате НДС) и заявления о ввозе товаров на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью плательщика и в этот же срок уплатить налог.

Налоговая база при исчислении НДС определяется на дату принятия на учет импортированного товара исходя из цены сделки, подлежащей уплате поставщику за товар согласно условиям договора.

Налог, уплаченный при ввозе товара в Беларусь из государств - членов ЕАЭС, можно принять к вычету. Вычет производится на основании деклараций по НДС, документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал после их отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) независимо от факта оплаты товара поставщику. (подп.4, 5.4 п. 5 ст. 132 НК). Такой НДС  подлежит вычету в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

- дата принятия к учету ввезенного товара;

- последний день месяца, за который представлена декларация по НДС (часть II) с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товара из ЕАЭС;

- дата уплаты "ввозного" НДС. Если налог уплачен в установленный срок

- дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК);

- дата отражения суммы НДС в бухучете;

- дата отражения суммы НДС в книге покупок (при ее ведении);

- дата направления плательщиком ЭСЧФ на Портал. Если налог уплачен в установленный срок - дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК).

Субъекты хозяйствования, не признаваемые плательщиками НДС, а также Организации, реализующие приобретенный товар, обороты по реализации которого освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные при ввозе товара, относят на увеличение его стоимости. (п.12,13 ст.132 НК).

Физические лица, не являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей осуществлять реализацию продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады (далее — продукция цветоводства). При этом такая реализация осуществляется на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах. Если реализация продукции цветоводства будет осуществляться иными способами (например, реализация через сеть Интернет, по каталогам, объявлениям путем доставки товаров покупателям почтой или курьером), то для такой реализации физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица при осуществлении такой деятельности самостоятельно определяют, какую продукцию цветоводства они будут реализовывать: приобретенную на оптовых базах, на рынках, в магазинах или выращенную ими самостоятельно на своих приусадебных участках. При этом в отличие от индивидуальных предпринимателей наличие документов на приобретение продукции цветоводства физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, не требуется.

Напоминаем, что осуществлять реализацию продукции цветоводства физические лица должны самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

До начала осуществления деятельности физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяются в зависимости от места осуществления деятельности. Для г. Малориты и района ставка единого налога при осуществлении реализации продукции цветоводства, их семян и рассады за месяц установлена в размере 29,28 рублей. При осуществлении реализации менее 15 дней в календарном месяце, ставка налога с учетом коэффициента 0,5 составляет 14,64 рублей.

Обращаем внимание, что пенсионеры по возрасту, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщики, воспитывающие детей – инвалидов в возрасте до 18 лет имеют право на снижение установленной ставки единого налога на 20 % при предоставлении подтверждающих документов.

Новое при предоставлении социальных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц

Репетиторство - это консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям, темам. Помощь в подготовке к централизованному тестированию также будет являться репетиторством ( абз. 7 ст. 335 Налогового кодекса Республики Беларусь –...

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация)  ОБЯЗАНЫ представить физические лица, признанные налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся  в течение 2020 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2020 году следующие доходы:

1. от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

• 2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
• любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);
• любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

2. от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

• в течение 2015 – 2020 гг. (пяти последних лет) более одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (далее - не завершенное строительством капитальное строение), более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).
• в течение 2020 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к не завершенному строительством капитальному строению квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

Вышеперечисленные доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества полученного по наследству, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года или в течение пятилетнего периода.

3. от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.

4. в результате дарения денежных средств и (или) иного  имущества, в том числе в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7003 белорусских рублей от всех источников в течение года.

Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ними в отношениях свойства. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

5. полученные из-за границы или за границей.

Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы: от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.

6. иные доходы, подлежащие налогообложению указанные в статье  219 Налогового кодекса Республики Беларусь.

СПОСОБЫ представления налоговой декларации:

• лично, путем посещения налоговой инспекции;
• по почте, в виде почтового отправления с описью вложения;
• передача с помощью программных и технических средств через личный кабинет плательщика (для получения доступа к сервису «Личный кабинет плательщика» достаточно получить логин и пароль в любой инспекции МНС);
• уполномоченным представителем физического лица (по доверенности);
• законным представителем физического лица.

Налоговая декларация за 2020 год представляется физическими лицами по сроку не позднее 31 марта 2021 года.

Подоходный налог, исчисленный налоговым органом, на основании представленной физическим лицом налоговой декларации за 2020 год, подлежит уплате в бюджет по сроку не позднее 1 июня 2021 года.

Прием налоговых деклараций осуществляется по адресу: г. Кобрин,                          ул. М. Жукова, 2, каб. 305 в рабочие дни с 8:00 до 19:00, а также в выходные дни (субботу) 20 и 27 марта 2021 года с 9:00 до 17:00.

Инспекция МНС по Кобринскому району (далее – инспекция) обращает внимание, что с 1 января 2021 года введен новый республиканский налог - транспортный (п. 174 ст. 1 Закона от 29.12.2020 N 72-З). Он пришел на смену госпошлине за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств в дорожном движении, которую автовладельцы должны были уплачивать перед прохождением транспортным средством (далее – ТС) техосмотра.

Плательщиками транспортного налога являются как организации так и  физические лица (в т.ч. зарегистрированные в качестве ИП).

Налогом облагаются ТС, зарегистрированные в ГАИ МВД за организациями или физическими лицами.

За отдельные ТС налог не взимается, к ним относятся, в частности:

- ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

- ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;

- ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц;

- электромобили (ТС категории M₁, M₁G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года.

Также от обложения транспортным налогом освобождаются ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года и ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но следует учесть, что как только истечет срок действия разрешения, то с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС будет исчисляться налог.

Плательщикам - физическим лицам транспортный налог будет исчисляться инспекцией на основании сведений, представленных государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Производиться расчет налога будет по ставкам согласно п. 2 приложения 27 к НК.

Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I - III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок при наличии действующего водительского удостоверения.

Физическим лицам до 1 сентября 2022 года будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного транспортного налога за 2021 год. Уплатить налог необходимо будет не позднее 15 ноября 2022 года.

В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Таким плательщикам необходимо будет уплатить налог не позднее 15 декабря 2021 года в размере 1 базовой величины (авансовый платеж) за каждое ТС. Базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года и составляет 29,00 белорусских рублей. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20,00 рублей. Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года.

Более подробную информацию можно получить с помощью информационных источников интернет ресурса либо по тел. инспекции 29135, 28795, 42863, 23585.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району сообщает, что согласно Закона Республики Беларусь № 72-З от 29.12.2020 «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» увеличены ставки по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сумма по подоходному налогу (сдача жилых и не жилых помещений в наем), ремесленный сбор и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Информацию можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району или по телефону 2 86 24, 2 91 35.

С июля 2015 года в Республике Беларусь работает система контроля кассового оборудования (СККО), которая позволяет контролирующим органам в режиме онлайн получать информацию о выручке субъектов предпринимательской деятельности. Для передачи этих данных к кассовому оборудованию подключается внешнее устройство – средство контроля налоговых органов, которое должно быть установлено у всех субъектов предпринимательской деятельности, использующих кассовое оборудование при осуществлении продаж (оказании услуг).

В рамках проведения последующего этапа камеральной проверки налоговыми органами Брестской области выявляются несоответствия сумм денежных средств, отраженных в системе контроля кассового оборудования с данными, отраженными субъектами хозяйствования в налоговых декларациях. Нередко данные отклонения влекут доплату сумм налогов в бюджет.

Так, за январь-сентябрь 2020 года по результатам камерального контроля сведений системы контроля кассового оборудования организациям и индивидуальным предпринимателям Брестской области направлено 67 уведомлений.

Уточненные налоговые декларации, с увеличением налоговых обязательств, представлены 51 плательщиком.

Следует отметить, что владелец кассового оборудования может самостоятельно сверить у себя данные о количестве оформленных платежных документов (чеков) и содержащихся в них суммах денежных средств с информацией о количестве чеков и суммах денежных средств, которые поступили в этот период в СККО, используя доступ в систему. При обнаружении ошибок, в ранее сданных налоговых декларациях, субъект хозяйствования вносит исправления в налоговую отчетность и доплачивает налоги.

Напоминаем, что кассовое оборудование, используемое на территории Республики Беларусь, с 1 декабря 2020 года должно быть подключено к системе контроля кассового оборудования.

В случае использования кассового оборудования без средств контроля налоговых органов – предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью первой статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа до 200 базовых величин.

Одним из наиболее частных вопросов, поступающих в последнее время в налоговую инспекцию, является вопрос о необходимости включения КСА ежедневно, либо только тогда, когда поступают денежные средства от физических лиц. Предусмотрен ли штраф в случае, если КСА включается не каждый рабочий день?

Инспекция МНС по Кобринскому району сообщает, что КСА с установленным СКНО необходимо включать в рабочие дни объекта согласно режиму его работы.

Субъекты хозяйствования при осуществлении деятельности самостоятельно устанавливают режим работы принадлежащих им розничных торговых объектов, объектов общественного питания, режим работы без (вне) торговых объектов без согласования с местными исполнительными и распорядительными органами, другими государственными органами и обеспечивают его соблюдение (абз. 3 подп. 4.1 п. 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства» (в редакции от 18.12.2019), п. 4 «Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания», утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2014 №703 (с изменениями и дополнениями).

На КСА с установленным СКНО кассир в начале рабочего дня (после открытия смены) регистрирует внесение наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег (абз. 2 п. 5 Положения «Об использовании кассового оборудования и иного оборудования при приеме средств платежа» утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 06.07.2011 №924/16 (с изменениями и дополнениями)).

При этом информация об открытии смены передается в центр обработки данных в системы контроля кассового оборудования (абз. 2 п. 23 Инструкции «О порядке установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов и порядке осуществления функций центра обработки данных, утвержденной Постановлением МНС Республики Беларусь от 02.03.2012 №9 (с изменениями и дополнениями).

Таким образом, КСА с установленным СКНО должен быть включен в начале рабочего дня в соответствии с режимом работы торгового объекта и КСА не включается только в нерабочие и выходные дни, если таковые предусмотрены.

За нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, отсутствие такого оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг предусмотрено наложение штрафа в размере (п. 1 ст. 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями): до 50 БВ - на виновного работника, до 100 БВ - на ИП и до 200 БВ - на юрлицо.

При исчислении единого налога индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее по тексту-НК). Размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее по тексту-единый налог) установлен НК (приложение №24).

Размер ставок единого налога зависит от вида осуществляемой деятельности, от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (город Брест, города районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты), от места осуществления предпринимательской деятельности (в объекте торговли (услуг, вне торгового объекта). Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателем следует уплачивать единый налог, перечислен в ст. 337 НК.

При расчете единого налога следует помнить, что индивидуальными предпринимателями применяются ставки единого налога, установленные в населенном пункте, в котором они осуществляют розничную торговлю

вне зависимости от места их проживания, за исключением розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины.

За осуществление розничной торговли товарами через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных интернет-магазинов.

При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле расчет ставки единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту. Торговый автомат относится к торговому объекту. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде работ (услуг), в нескольких обслуживающих объектах, единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту. В случае осуществления предпринимательской деятельности (торговли, оказании услуг) в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, машино-мест ставка единого налога рассчитывается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче, по каждому машино-месту. В случае предоставления в одном жилом доме, в одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) применяется наиболее высокая ставка единого налога.

На основании п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 №6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» Брестским Областным Советом депутатов принято решение от 19.09.2019 №129 о применении понижающего коэффициента в размере 0,5 к ставкам единого налога для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста и Пинска, при наличии сертификата на продукцию собственного производства (п.п. 2.1 п.1 Декрета №6).

При наличии льготы по единому налогу ставки единого налога снижаются (ст. 340 НК).