В целях развития торговли, общественного питания и бытовых услуг на территории сельской местности и малых городских поселений со средней численностью населения до 10 тыс. человек, а также создания дополнительных рабочих мест для граждан, проживающих на этих территориях Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411) (далее – Указ) с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года установлены дополнительные налоговые льготы.

В частности, действие Указа распространяется на:

юридических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности на территории сельской местности:

розничную торговлю в торговых объектах;

розничную торговлю на торговых местах на рынках;

розничную торговлю на ярмарках;

общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг;

микроорганизации со средней численностью не более 15 человек, осуществляющих на территории малых городских поселений следующие виды деятельности:

общественное питание в объектах общественного питания;

оказание бытовых услуг.

К бытовым услугам, оказываемым юридическими лицами, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь".

Так, организации в части оборотов от реализации товаров (работ, услуг), возникающих от льготируемой деятельности, освобождаются от НДС. Организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль по ставке 6% в части прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученной от такой деятельности.

Вышеуказанные льготы применяются при условии ведения раздельного учета оборотов (выручки, доходов) от реализации товаров (работ, услуг), на которые распространяются льготы, и затрат (расходов) по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг).

Кроме того, в этот же период от налога на недвижимость освобождаются:

- расположенные в сельской местности капитальные строения (здания и строения), которые являются или их части являются торговыми объектами, объектами общепита, объектами бытового обслуживания;

- расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания и строения), которые являются или их части являются объектами общественного питания и бытового обслуживания.

Земельные участки, находящиеся под этими капстроениями, освобождаются от земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности.

Освобождение применяется при условии осуществления в этих капстроениях в календарном месяце льготируемой деятельности. Для применения освобождения не имеет значения целевое использование или неиспользование остальной части капстроений, которая не занята торговыми объектами, объектами общепита и бытового обслуживания.

Решением Брестского областного Совета депутатов от 27 ноября 2017 г. № 286 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345" определены населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности.

При этом действие Указа не распространяется:

- на розничную торговлю автомобильным топливом, механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами, ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Жарин Зинаида Григорьевна

заместитель начальника отдела управления контрольной работы

инспекции МНС по Кобринскому району

Порядок взимания налога за владение собаками регламентирован главой 29 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица - владельцы собак. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставка устанавливается в размере 0,3 базовой величины за календарный квартал, за исключением пород собак, включенных в перечень потенциально опасных пород, ставка за владение которыми устанавливается в размере 1,5 базовой величины.

Перечень потенциально опасных пород собак утвержден постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 N 40 "О некоторых вопросах разведения, содержания, ввоза в Республику Беларусь, а также обучения владельцев потенциально опасных пород собак".

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал. Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

Следует отметить, что налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Решением Кобринского районного Совета депутатов от 18.01.2016 № 76 (с изменениями и дополнениями) утверждена Инструкция «О налоге за владение собаками», в соответствии с которой, от налога за владение собаками освобождаются:

- инвалиды по зрению, владеющие собакой-поводырем;

- ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

- инвалиды I и II группы;

- неработающие пенсионеры, достигшие возраста, дающего право на пенсию по возрасту на общих основаниях, владеющие не более чем одной собакой, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, за исключением военнослужащих срочной военной службы, граждан, направленных на альтернативную службу, а также лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы (при наличии подтверждающих документов);

- проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности.

За нарушение порядка регистрации собак граждане несут ответственность в соответствии с законодательством.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов содержатся в статье 211 Налогового кодекса Республики Беларусь. (далее-НК).

С 2021 года Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» предусмотрен ряд новшеств для применения имущественных налоговых вычетов.

Так, с 2021 года возможно предоставление имущественного вычета при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, после дня заключения договора создания объекта долевого строительства, а не после государственной регистрации права собственности на указанное жилье. Вычет предоставляется в пределах суммы, указанной в договоре купли-продажи (ч.9 подп.1.1 ст.211 НК)

Имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 ст.211 НК предоставляется на основании документов, установленных абз.8-9 п.2 ст.211 НК.

Предоставление имущественного вычета в течение года осуществляется только по месту основной работы (учебы).

По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), этот вычет будет предоставлять налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года. Такой порядок применяется в отношении доходов, полученных с 2021 года.

Е.А. Васильчук

Главный государственный

налоговый инспектор инспекции

МНС по Кобринскому району

Согласно пункту 1 статьи 71 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29 мая 2014 г. (далее - Договор), товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.

Соответственно если товары ввозятся на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), то они облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Беларусь.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению 18 к Договору.

В приложении 18 к Договору приведен Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол).

Согласно Договора и п.1 ст139 Налогового кодекса Республики Беларусь при ввозе товара из государств - членов ЕАЭС субъекты хозяйствования - собственники этого товара (комитенты, комиссионеры), независимо от применяемого режима налогообложения обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (далее -НДС) по ввезенным товарам.

По импортированному товару не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его на учет, в налоговый орган необходимо представить часть II декларации по НДС с приложенным пакетом документов (выпиской банка об уплате НДС (или иного документа, подтверждающего исполнение обязательства по уплате НДС) и заявления о ввозе товаров на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью плательщика и в этот же срок уплатить налог.

Налоговая база при исчислении НДС определяется на дату принятия на учет импортированного товара исходя из цены сделки, подлежащей уплате поставщику за товар согласно условиям договора.

Налог, уплаченный при ввозе товара в Беларусь из государств - членов ЕАЭС, можно принять к вычету. Вычет производится на основании деклараций по НДС, документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал после их отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) независимо от факта оплаты товара поставщику. (подп.4, 5.4 п. 5 ст. 132 НК). Такой НДС  подлежит вычету в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

- дата принятия к учету ввезенного товара;

- последний день месяца, за который представлена декларация по НДС (часть II) с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товара из ЕАЭС;

- дата уплаты "ввозного" НДС. Если налог уплачен в установленный срок

- дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК);

- дата отражения суммы НДС в бухучете;

- дата отражения суммы НДС в книге покупок (при ее ведении);

- дата направления плательщиком ЭСЧФ на Портал. Если налог уплачен в установленный срок - дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК).

Физические лица, не являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей осуществлять реализацию продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады (далее — продукция цветоводства). При этом такая реализация осуществляется на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах. Если реализация продукции цветоводства будет осуществляться иными способами (например, реализация через сеть Интернет, по каталогам, объявлениям путем доставки товаров покупателям почтой или курьером), то для такой реализации физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица при осуществлении такой деятельности самостоятельно определяют, какую продукцию цветоводства они будут реализовывать: приобретенную на оптовых базах, на рынках, в магазинах или выращенную ими самостоятельно на своих приусадебных участках. При этом в отличие от индивидуальных предпринимателей наличие документов на приобретение продукции цветоводства физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, не требуется.

Напоминаем, что осуществлять реализацию продукции цветоводства физические лица должны самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

До начала осуществления деятельности физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяются в зависимости от места осуществления деятельности. Для г. Малориты и района ставка единого налога при осуществлении реализации продукции цветоводства, их семян и рассады за месяц установлена в размере 29,28 рублей. При осуществлении реализации менее 15 дней в календарном месяце, ставка налога с учетом коэффициента 0,5 составляет 14,64 рублей.

Обращаем внимание, что пенсионеры по возрасту, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщики, воспитывающие детей – инвалидов в возрасте до 18 лет имеют право на снижение установленной ставки единого налога на 20 % при предоставлении подтверждающих документов.

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация)  ОБЯЗАНЫ представить физические лица, признанные налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся  в течение 2020 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2020 году следующие доходы:

1. от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

• 2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
• любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);
• любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

2. от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

• в течение 2015 – 2020 гг. (пяти последних лет) более одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (далее - не завершенное строительством капитальное строение), более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).
• в течение 2020 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к не завершенному строительством капитальному строению квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

Вышеперечисленные доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества полученного по наследству, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года или в течение пятилетнего периода.

3. от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.

4. в результате дарения денежных средств и (или) иного  имущества, в том числе в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7003 белорусских рублей от всех источников в течение года.

Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ними в отношениях свойства. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

5. полученные из-за границы или за границей.

Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы: от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.

6. иные доходы, подлежащие налогообложению указанные в статье  219 Налогового кодекса Республики Беларусь.

СПОСОБЫ представления налоговой декларации:

• лично, путем посещения налоговой инспекции;
• по почте, в виде почтового отправления с описью вложения;
• передача с помощью программных и технических средств через личный кабинет плательщика (для получения доступа к сервису «Личный кабинет плательщика» достаточно получить логин и пароль в любой инспекции МНС);
• уполномоченным представителем физического лица (по доверенности);
• законным представителем физического лица.

Налоговая декларация за 2020 год представляется физическими лицами по сроку не позднее 31 марта 2021 года.

Подоходный налог, исчисленный налоговым органом, на основании представленной физическим лицом налоговой декларации за 2020 год, подлежит уплате в бюджет по сроку не позднее 1 июня 2021 года.

Инспекция МНС по Кобринскому району (далее – инспекция) обращает внимание, что с 1 января 2021 года введен новый республиканский налог - транспортный (п. 174 ст. 1 Закона от 29.12.2020 N 72-З). Он пришел на смену госпошлине за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств в дорожном движении, которую автовладельцы должны были уплачивать перед прохождением транспортным средством (далее – ТС) техосмотра.

Плательщиками транспортного налога являются как организации так и  физические лица (в т.ч. зарегистрированные в качестве ИП).

Налогом облагаются ТС, зарегистрированные в ГАИ МВД за организациями или физическими лицами.

За отдельные ТС налог не взимается, к ним относятся, в частности:

- ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

- ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;

- ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц;

- электромобили (ТС категории M₁, M₁G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года.

Также от обложения транспортным налогом освобождаются ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года и ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но следует учесть, что как только истечет срок действия разрешения, то с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС будет исчисляться налог.

Плательщикам - физическим лицам транспортный налог будет исчисляться инспекцией на основании сведений, представленных государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Производиться расчет налога будет по ставкам согласно п. 2 приложения 27 к НК.

Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I - III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок при наличии действующего водительского удостоверения.

Физическим лицам до 1 сентября 2022 года будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного транспортного налога за 2021 год. Уплатить налог необходимо будет не позднее 15 ноября 2022 года.

В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Таким плательщикам необходимо будет уплатить налог не позднее 15 декабря 2021 года в размере 1 базовой величины (авансовый платеж) за каждое ТС. Базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года и составляет 29,00 белорусских рублей. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20,00 рублей. Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года.

Более подробную информацию можно получить с помощью информационных источников интернет ресурса либо по тел. инспекции 29135, 28795, 42863, 23585.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району сообщает, что согласно Закона Республики Беларусь № 72-З от 29.12.2020 «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» увеличены ставки по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сумма по подоходному налогу (сдача жилых и не жилых помещений в наем), ремесленный сбор и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.