Одним из наиболее частных вопросов, поступающих в последнее время в налоговую инспекцию, является вопрос о необходимости включения КСА ежедневно, либо только тогда, когда поступают денежные средства от физических лиц. Предусмотрен ли штраф в случае, если КСА включается не каждый рабочий день?

Инспекция МНС по Кобринскому району сообщает, что КСА с установленным СКНО необходимо включать в рабочие дни объекта согласно режиму его работы.

Субъекты хозяйствования при осуществлении деятельности самостоятельно устанавливают режим работы принадлежащих им розничных торговых объектов, объектов общественного питания, режим работы без (вне) торговых объектов без согласования с местными исполнительными и распорядительными органами, другими государственными органами и обеспечивают его соблюдение (абз. 3 подп. 4.1 п. 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства» (в редакции от 18.12.2019), п. 4 «Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания», утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2014 №703 (с изменениями и дополнениями).

На КСА с установленным СКНО кассир в начале рабочего дня (после открытия смены) регистрирует внесение наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег (абз. 2 п. 5 Положения «Об использовании кассового оборудования и иного оборудования при приеме средств платежа» утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь 06.07.2011 №924/16 (с изменениями и дополнениями)).

При этом информация об открытии смены передается в центр обработки данных в системы контроля кассового оборудования (абз. 2 п. 23 Инструкции «О порядке установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов и порядке осуществления функций центра обработки данных, утвержденной Постановлением МНС Республики Беларусь от 02.03.2012 №9 (с изменениями и дополнениями).

Таким образом, КСА с установленным СКНО должен быть включен в начале рабочего дня в соответствии с режимом работы торгового объекта и КСА не включается только в нерабочие и выходные дни, если таковые предусмотрены.

За нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, отсутствие такого оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг предусмотрено наложение штрафа в размере (п. 1 ст. 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями): до 50 БВ - на виновного работника, до 100 БВ - на ИП и до 200 БВ - на юрлицо.

При исчислении единого налога индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее по тексту-НК). Размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее по тексту-единый налог) установлен НК (приложение №24).

Размер ставок единого налога зависит от вида осуществляемой деятельности, от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (город Брест, города районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты), от места осуществления предпринимательской деятельности (в объекте торговли (услуг, вне торгового объекта). Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателем следует уплачивать единый налог, перечислен в ст. 337 НК.

При расчете единого налога следует помнить, что индивидуальными предпринимателями применяются ставки единого налога, установленные в населенном пункте, в котором они осуществляют розничную торговлю

вне зависимости от места их проживания, за исключением розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины.

За осуществление розничной торговли товарами через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных интернет-магазинов.

При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле расчет ставки единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту. Торговый автомат относится к торговому объекту. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде работ (услуг), в нескольких обслуживающих объектах, единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту. В случае осуществления предпринимательской деятельности (торговли, оказании услуг) в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, машино-мест ставка единого налога рассчитывается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче, по каждому машино-месту. В случае предоставления в одном жилом доме, в одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) применяется наиболее высокая ставка единого налога.

На основании п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 №6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» Брестским Областным Советом депутатов принято решение от 19.09.2019 №129 о применении понижающего коэффициента в размере 0,5 к ставкам единого налога для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста и Пинска, при наличии сертификата на продукцию собственного производства (п.п. 2.1 п.1 Декрета №6).

При наличии льготы по единому налогу ставки единого налога снижаются (ст. 340 НК).

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных организаций, религиозных организаций, благотворительных или иных фондов, учреждений, ассоциаций и союзов.

В соответствии с частью четвертой пункта 3 статьи 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку-поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых они созданы.

Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, производится в общеустановленном порядке.

Как и любой субъект хозяйствования, некоммерческие организации могут иметь обороты по реализации, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее—НДС).

Так, налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 120 НК).

Полученные некоммерческой организацией вступительные и членские взносы не являются средствами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг) и не облагаются НДС.

Для целей исчисления НДС необходимо учитывать, что обороты по безвозмездной передаче членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных за счет членских взносов, а так же членам профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором не признаются объектом налогообложения. (подп. 2.8 п 2 ст. 115 НК).

Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций предусмотрены статьей 178 НК. Перечень внереализационных доходов поименован в статье 174 НК.

Следует отметить, что стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) включаются в состав внереализационных доходов на дату использования не по целевому назначению и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (подп. 3.19 п.3 статьи 174 НК).

Чаще всего некоммерческие организации не осуществляют предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением доходов, но могут иметь недвижимое имущество и земельные участки, которые налоговым законодательством рассматриваются в качестве объектов налогообложения.

В соответствии со ст.225 и ст.236 НК некоммерческие организации являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога. Для некоммерческих организаций предусмотрен ряд льгот при исчислении имущественных налогов.  Перечень льгот по налогу на недвижимость приведен в ст. 228 НК, по земельному налогу – в ст.239 НК.

Субъектам предпринимательской деятельности, рассматривающим вопрос о применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), следует знать, что действующим законодательством установлены ограничения в зависимости от осуществляемого вида деятельности, количества работников и размера полученной выручки.

Рассмотрим ограничения на виды деятельности, при осуществлении которых установлен запрет на применение вышеназванной системы налогообложения.

Так, согласно статье 324 Налогового кодекса Республики Беларусь не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары;

реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

являющиеся резидентами свободных (особых) экономических зон, Парка высоких технологий;

сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом;

являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами);

Также запрещено применять УСН организациям, осуществляющим:

лотерейную деятельность (организаторы лотереи);

деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

деятельность в сфере игорного бизнеса;

риэлтерскую деятельность;

страховую деятельность;

банковскую деятельность (банки);

Запрет на применение УСН установлен организациям:

плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;

унитарным предприятиям (за исключением унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

коммерческим организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит: одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь); Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, при одновременном выполнении двух условий (ст. 188 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК)):

1) они не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

2) извлекают доходы из источников в Республике Беларусь.

Для определения наличия объекта налогообложения необходимо руководствоваться нормами статьи 189 НК. В данной статье предусмотрено 14 групп доходов, подлежащих налогообложению при условии, что такие доходы получены иностранной организацией от источников в Республике Беларусь. Перечень видов доходов является исчерпывающим, соответственно иные доходы, не поименованные в нем, не подлежат обложению налогом на доходы.

Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы предусмотрено ст.191 НК.

Ставки налога на доходы установлены в размере от 0 до 15 процентов, дифференцированы в зависимости от вида облагаемого дохода и приведены в ст. 192 НК.

Налог на доходы исчисляется и перечисляется в бюджет налоговыми агентами, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации (ч. 1 п. 3 ст. 193 НК).

Налоговым законодательством не предусмотрена уплата налога на доходы иностранной организации за счет средств налогового агента. Налог подлежит удержанию из начисленных (выплачиваемых) налоговым агентом доходов иностранной организации (п. 3.1 ст. 23 НК).

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Налоговая декларация по налогу на доходы представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисляя налог на доходы, необходимо принимать во внимание наличие международного договора об устранении двойного налогообложения, заключенного между Республикой Беларусь и иностранным государством, резидентом которого является организация, получающая доход. Это обусловлено тем, что согласно белорусскому законодательству при налогообложении доходов иностранных организаций приоритет отдается нормам международных договоров, если нормы белорусского законодательства не содержат более льготные условия налогообложения, чем нормы международного договора.

Для применения норм международного договора необходимо представить в налоговый орган Республики Беларусь подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве, с которым у Республики Беларусь имеется международный договор по вопросам налогообложения.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району напоминает о необходимости уплаты физическими лицами ремесленного сбора и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на 2021 год не позднее 28.12.2020.

Информацию можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району или по телефону 2 86 24, 2 91 35.

Приближается Новый год и Рождество! Для всех зимние праздники – это время чудес! И как же без Деда Мороза и Снегурочки, а также других сказочных персонажей – частых гостей на вечеринках и корпоративах.

Если Вы желаете заработать на новогоднем настроении, нужно заплатить единый налог и только потом отправляться на утренники, вечеринки и корпоративы.

Также в настоящее время такие виды деятельности, как:

- музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

-деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

- предоставление услуг тамадой;

- деятельность, связанная с поздравлением с Днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

физические лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при условии самостоятельного осуществления деятельности, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

При принятии решения об оказании вышеупомянутых услуг следует:

- стать на учет в налоговом органе;

- до начала оказания услуг обратиться в налоговый орган по месту жительства с уведомлением, указав в нем вид деятельности, период занятия и место ее осуществления, а также основания для предоставления налоговой льготы по единому налогу при наличии документов, дающих право на льготу;

- уплатить единый налог (до начала предоставления услуг) за тот период (месяц), в котором будет осуществляться деятельность.

На территории Брестской области ставки единого налога для физических лиц в месяц, по вышеуказанным видам деятельности, составляют:

- для города Бреста – 110,00 руб.,

- для г. Барановичи и г. Пинска – 89,00 руб.,

- для других населенных пунктов (в том числе для г. Кобрина и Кобринского района) – 63,00 руб.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району: г. Кобрин, ул. Жукова, 2, тел. 2-86-24,                                   2-91-35.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, в период с 1 октября по 31 декабря текущего года должны представить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему по форме, установленной в приложении 36 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. В данном уведомлении указывается валовая выручка нарастающим итогом за январь-сентябрь 2020 года, а организации должны указать еще и численность работников в среднем за данный период и в разрезе месяцев этого периода.

Следует отметить, что субъекты предпринимательской деятельности, имеют право перейти на УСН только с начала следующего календарного года и при соблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 327 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Так, для организаций, применяющих в текущем году общий порядок налогообложения, установлены следующие критерии перехода:

численность работников организации в среднем за январь - сентябрь текущего года не превышает 100 человек;

валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев текущего года составляет не более 1538843 белорусских рубля.

При этом переход на УСН возможен при одновременном соблюдении вышеназванных условий.

Для индивидуальных предпринимателей для перехода на применение УСН размер валовой выручки за первые девять месяцев не должен превышать 330750 рублей.

Обращаем внимание, что в уведомлении не указывается, будет применяться УСН с уплатой НДС или без уплаты НДС. Данный момент определяется плательщиком самостоятельно. У организации если на 1 января 2021 года численность работников не превысит 50 человек, вправе применять на выбор УСН без НДС или с НДС. В ином случае организация должна применять с начала года УСН с НДС (подп. 1.1.2 ст. 326 НК).

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась статья 33. Появление данной статьи означает, что незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды.

Так, в ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения - упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс.рублей.