Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных организаций, религиозных организаций, благотворительных или иных фондов, учреждений, ассоциаций и союзов.

В соответствии с частью четвертой пункта 3 статьи 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку-поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых они созданы.

Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, производится в общеустановленном порядке.

Как и любой субъект хозяйствования, некоммерческие организации могут иметь обороты по реализации, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее—НДС).

Так, налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 120 НК).

Полученные некоммерческой организацией вступительные и членские взносы не являются средствами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг) и не облагаются НДС.

Для целей исчисления НДС необходимо учитывать, что обороты по безвозмездной передаче членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных за счет членских взносов, а так же членам профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором не признаются объектом налогообложения. (подп. 2.8 п 2 ст. 115 НК).

Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций предусмотрены статьей 178 НК. Перечень внереализационных доходов поименован в статье 174 НК.

Следует отметить, что стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) включаются в состав внереализационных доходов на дату использования не по целевому назначению и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (подп. 3.19 п.3 статьи 174 НК).

Чаще всего некоммерческие организации не осуществляют предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением доходов, но могут иметь недвижимое имущество и земельные участки, которые налоговым законодательством рассматриваются в качестве объектов налогообложения.

В соответствии со ст.225 и ст.236 НК некоммерческие организации являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога. Для некоммерческих организаций предусмотрен ряд льгот при исчислении имущественных налогов.  Перечень льгот по налогу на недвижимость приведен в ст. 228 НК, по земельному налогу – в ст.239 НК.

Субъектам предпринимательской деятельности, рассматривающим вопрос о применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), следует знать, что действующим законодательством установлены ограничения в зависимости от осуществляемого вида деятельности, количества работников и размера полученной выручки.

Рассмотрим ограничения на виды деятельности, при осуществлении которых установлен запрет на применение вышеназванной системы налогообложения.

Так, согласно статье 324 Налогового кодекса Республики Беларусь не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары;

реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

являющиеся резидентами свободных (особых) экономических зон, Парка высоких технологий;

сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом;

являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами);

Также запрещено применять УСН организациям, осуществляющим:

лотерейную деятельность (организаторы лотереи);

деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

деятельность в сфере игорного бизнеса;

риэлтерскую деятельность;

страховую деятельность;

банковскую деятельность (банки);

Запрет на применение УСН установлен организациям:

плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;

унитарным предприятиям (за исключением унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

коммерческим организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит: одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь); Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, при одновременном выполнении двух условий (ст. 188 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК)):

1) они не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

2) извлекают доходы из источников в Республике Беларусь.

Для определения наличия объекта налогообложения необходимо руководствоваться нормами статьи 189 НК. В данной статье предусмотрено 14 групп доходов, подлежащих налогообложению при условии, что такие доходы получены иностранной организацией от источников в Республике Беларусь. Перечень видов доходов является исчерпывающим, соответственно иные доходы, не поименованные в нем, не подлежат обложению налогом на доходы.

Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы предусмотрено ст.191 НК.

Ставки налога на доходы установлены в размере от 0 до 15 процентов, дифференцированы в зависимости от вида облагаемого дохода и приведены в ст. 192 НК.

Налог на доходы исчисляется и перечисляется в бюджет налоговыми агентами, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации (ч. 1 п. 3 ст. 193 НК).

Налоговым законодательством не предусмотрена уплата налога на доходы иностранной организации за счет средств налогового агента. Налог подлежит удержанию из начисленных (выплачиваемых) налоговым агентом доходов иностранной организации (п. 3.1 ст. 23 НК).

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Налоговая декларация по налогу на доходы представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисляя налог на доходы, необходимо принимать во внимание наличие международного договора об устранении двойного налогообложения, заключенного между Республикой Беларусь и иностранным государством, резидентом которого является организация, получающая доход. Это обусловлено тем, что согласно белорусскому законодательству при налогообложении доходов иностранных организаций приоритет отдается нормам международных договоров, если нормы белорусского законодательства не содержат более льготные условия налогообложения, чем нормы международного договора.

Для применения норм международного договора необходимо представить в налоговый орган Республики Беларусь подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве, с которым у Республики Беларусь имеется международный договор по вопросам налогообложения.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району напоминает о необходимости уплаты физическими лицами ремесленного сбора и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на 2021 год не позднее 28.12.2020.

Информацию можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району или по телефону 2 86 24, 2 91 35.

Приближается Новый год и Рождество! Для всех зимние праздники – это время чудес! И как же без Деда Мороза и Снегурочки, а также других сказочных персонажей – частых гостей на вечеринках и корпоративах.

Если Вы желаете заработать на новогоднем настроении, нужно заплатить единый налог и только потом отправляться на утренники, вечеринки и корпоративы.

Также в настоящее время такие виды деятельности, как:

- музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

-деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

- предоставление услуг тамадой;

- деятельность, связанная с поздравлением с Днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

физические лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при условии самостоятельного осуществления деятельности, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

При принятии решения об оказании вышеупомянутых услуг следует:

- стать на учет в налоговом органе;

- до начала оказания услуг обратиться в налоговый орган по месту жительства с уведомлением, указав в нем вид деятельности, период занятия и место ее осуществления, а также основания для предоставления налоговой льготы по единому налогу при наличии документов, дающих право на льготу;

- уплатить единый налог (до начала предоставления услуг) за тот период (месяц), в котором будет осуществляться деятельность.

На территории Брестской области ставки единого налога для физических лиц в месяц, по вышеуказанным видам деятельности, составляют:

- для города Бреста – 110,00 руб.,

- для г. Барановичи и г. Пинска – 89,00 руб.,

- для других населенных пунктов (в том числе для г. Кобрина и Кобринского района) – 63,00 руб.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, можно получить в инспекции МНС по Кобринскому району: г. Кобрин, ул. Жукова, 2, тел. 2-86-24,                                   2-91-35.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, в период с 1 октября по 31 декабря текущего года должны представить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему по форме, установленной в приложении 36 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2. В данном уведомлении указывается валовая выручка нарастающим итогом за январь-сентябрь 2020 года, а организации должны указать еще и численность работников в среднем за данный период и в разрезе месяцев этого периода.

Следует отметить, что субъекты предпринимательской деятельности, имеют право перейти на УСН только с начала следующего календарного года и при соблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 327 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Так, для организаций, применяющих в текущем году общий порядок налогообложения, установлены следующие критерии перехода:

численность работников организации в среднем за январь - сентябрь текущего года не превышает 100 человек;

валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев текущего года составляет не более 1538843 белорусских рубля.

При этом переход на УСН возможен при одновременном соблюдении вышеназванных условий.

Для индивидуальных предпринимателей для перехода на применение УСН размер валовой выручки за первые девять месяцев не должен превышать 330750 рублей.

Обращаем внимание, что в уведомлении не указывается, будет применяться УСН с уплатой НДС или без уплаты НДС. Данный момент определяется плательщиком самостоятельно. У организации если на 1 января 2021 года численность работников не превысит 50 человек, вправе применять на выбор УСН без НДС или с НДС. В ином случае организация должна применять с начала года УСН с НДС (подп. 1.1.2 ст. 326 НК).

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась статья 33. Появление данной статьи означает, что незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды.

Так, в ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения - упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс.рублей.

Строительные работы довольно востребованы у населения. Если вы рассматриваете вопрос о легальной работе, необходимо обратить внимание на следующее:

1. Законодательством определен перечень строительных работ, которые можно выполнять без регистрации в качестве ИП. К таким видам строительных работ относятся:

- кладка (ремонт) печей и каминов,

- устройство покрытий пола и облицовку стен,

- штукатурные,

- малярные,

- стекольные,

- оклеивание стен обоями.

Другие строительные работы, например электромонтажные, сантехнические, устройство потолков, нельзя выполнять без регистрации ИП.

2. Указанные работы могут выполняться без регистрации ИП при одновременном выполнении следующих условий:

- вы не являетесь иностранцем, который временно проживает и временно пребывает в Беларуси;

- осуществляете работы сами, не привлекая иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

- выполняете работы не для юридических, а для физических лиц, т.е. граждан;

- выполняя работы, удовлетворяете исключительно их личные, бытовые, семейные и иные нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3. В случае выполнения строительных работ по заказам организаций и ИП уплачивается подоходный налог с физических лиц. Его исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет организация или ИП, от которых физическое лицо получило доход.

4. Для выполнения вышеуказанных строительных работ по заказам граждан, исключительно только для удовлетворения их личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, необходимо уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Ставки единого налога определены за месяц и зависят от места осуществления деятельности.

На территории Брестской области при осуществлении строительных работ действуют следующие ставки единого налога:

для г. Бреста – 124 рубля,

для г. Барановичи и г. Пинска – 109 рублей,

для других населенных пунктов (в том числе для г. Кобрина и Кобринского района) – 61 рубль.

Единый налог уплачивается не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

В налоговую инспекцию подается письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика, в котором необходимо указать:

- виды деятельности, которые планируется осуществлять;

- период осуществления деятельности;

- место ее осуществления.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20%.

В целях дальнейшего развития народных промыслов, сохранения и приумножения традиций ручного труда, а также вовлечения трудоспособного населения в экономическую деятельность посредством создания дополнительных условий для самозанятости граждан принят Указ Президента Республики Беларусь от 9 отября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Став ремесленником, можно получать доходы от занятия любимыми видами творчества.  Ремесленник может изготавливать товары, выполнять работы, оказывать услуги самостоятельно с использованием только ручного труда и инструмента, в том числе электрического. Чтобы получить статус ремесленника, нужно выполнить определенные действия.

ШАГ 1. Выбираем вид ремесленной деятельности:

- изготовление и ремонт: шорно-седельных изделий, гужевых повозок, саней и детских санок, рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;

- изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;

изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

- кузнечное дело;

- изготовление изделий ручного вязания;

- изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;

- кружевоплетение, макраме, изготовление пряжи, изготовление изделий ручной вышивки, плетение бисером;

-художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;

- изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);

- изготовление изделий из валяной шерсти;

- переплет страниц, предоставленных потребителем;

- изготовление свечей;

- изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

- изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;

- изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;

- изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

- изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

- изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;

- изготовление национальных музыкальных инструментов в не фабричных условиях, изготовление витражей;

- декорирование предметов, предоставленных потребителем;

- изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;

- изготовление мыла, гильоширование;

- иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Обращаем внимание, что все вышеуказанные виды деятельности должны осуществляться физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

ШАГ 2. Подаем уведомление в налоговую инспекцию.

Нужно подать письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Необходимо будет предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

ШАГ 3. Платим ремесленный сбор.

Для того чтобы стать ремесленником, до начала деятельности необходимо уплатить ремесленный сбор, размер которого составляет 2 базовые величины на дату уплаты сбора. Сбор уплачивается в таком размере, даже если вы решите осуществлять не один, а несколько видов ремесленной деятельности. Уплачивать сбор нужно один раз в календарном году.

ШАГ 4. Покупаем книгу учета проверок.

Ремесленникам необходимо приобрести и зарегистрировать книгу учета проверок в РУП «Издательство «Белбланкавыд» по адресу: г. Кобрин, ул. Дзержинского, 66 (магазин «Крок» павильон № 12) или г. Брест, ул. К. Маркса, 28-2.