Изменения по налогу на недвижимость в 2022 году

С 01.01.2022 освобождение от налога на недвижимость впервые введенных в действие капстроений (зданий, сооружений), их частей в течение одного года с даты приемки будет применяться только в отношении объектов, принятых в эксплуатацию в соответствии с Положением «О порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства», утвержденным Постановлением СМ Республики Беларусь №716 от 06.06.2011 (с изменениями и дополнениями). Также в отношении таких объектов, введенных в эксплуатацию после 01.01.2019, в течение следующих второго - пятого годов с даты приемки могут быть применены пониженные ставки налога (0,2% - 0,8%).

Дополнен перечень капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не являются объектами обложения налогом на недвижимость. В него включены полученные в безвозмездное пользование культовые капстроения (здания, сооружения), их части религиозными организациями (объединениями), зарегистрированными в соответствии с законодательством.

С 2022 года изменился порядок определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость по арендованным (взятым в иное пользование) у физлиц, в том числе ИП, объектам налогообложения.

В случае отсутствия оценочной стоимости на 1 января текущего года, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним либо указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости), выданном аттестованным оценщиком, организация должна определить налоговую базу в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК), а не в соответствии с порядком, установленным в Положении N 187, как это было ранее.

Стоимость арендованных (взятых в иное пользование) объектов налогообложения на 01.01.2022, принадлежащих физлицам, в том числе ИП, для определения налоговой базы рассчитывается организацией исходя из:

- расчетной стоимости 1 кв. м типового капстроения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест - площади) объекта налогообложения;

- расчетной стоимости 1 м типового капстроения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.

Размеры расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) на 01.01.2022 установлены в приложении 31 к НК.

Например, если организация арендовала в 2021 году капстроение у физлица и, соответственно, исчисляла и уплачивала налог на недвижимость по этому объекту, то в 2022 году, если она продолжает его арендовать, механизм пересчета прошлогодней налоговой базы путем индексации уже не применяется. Организация должна определить стоимость арендованного объекта исходя из расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения из приложения 31 к НК и его площади (протяженности), сравнить полученную величину со стоимостью объекта, указанной в договоре аренды. Наибольшая из них будет налоговой базой при исчислении налога в 2022 году.

С 2022 года исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным решениями местных Советов депутатов, будет производиться с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.

Установлен порядок исчисления налога на недвижимость организациями, которые применяют общий порядок налогообложения либо особый порядок налогообложения, предусматривающий уплату налога на недвижимость, в случае, если они переходят на особый порядок налогообложения без уплаты этого налога. Такие организации прекращают исчислять налог на недвижимость с 1-го числа первого месяца квартала, с которого они начали применять этот особый режим налогообложения.

С 2022 года введена норма о необходимости представления в налоговый орган по месту постановки на учет копии дополнительного соглашения к договору финансовой аренды (лизинга), договору аренды капстроения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, заключенного организацией с физлицом, - в течение 30 календарных дней со дня составления такого дополнительного соглашения.

Инспекция МНС по Кобринскому району разъясняет в каких случаях осуществляется уплата подоходного налога в размере 10 процентов при получении доходов физическими лицами:

– от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела;

– от реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;

– от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

Исчисление подоходного налога с вышеуказанных доходов осуществляется только при соблюдении следующих условий:

– в отношении физического лица налоговым органом проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам;

– такие доходы указываются физическим лицом в качестве источников доходов в пояснениях, представленных по требованию налогового органа, и эти доходы направлены на приобретение имущества

и иные расходы;

– размер доходов от реализации сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, полученных физическим лицом в течение календарного года превысил 200 базовых величин.

Исчисление суммы подоходного налога с вышеуказанных доходов производится налоговым органом. Уплата исчисленного подоходного налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения физическому лицу извещения на уплату подоходного налога.

При исчислении подоходного налога с вышеуказанных доходов не применяются освобождение от подоходного налога, предусмотренное пунктом 23 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее -  НК), и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 НК.

В иных случаях, при соблюдении условий, установленных пунктами 19 и 20 статьи 208 НК, доходы физических лиц, как и ранее, освобождаются от подоходного налога.

С 1 января 2022 г. введены дополнительные ограничения на применение УСН. Не вправе применять УСН плательщики:

- при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

- реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, - критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.

Уменьшены значения критериев для перехода на УСН.

С 1 января 2022 г., чтобы перейти на УСН, организация должна соблюдать следующие значения:

- численность работников в среднем за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, - не более 50 чел.;

- валовая выручка за эти 9 месяцев - не более 1 612 500 руб.

Следует отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 г. организация в 2021 г. должна соблюдать новые значения критериев. В случае превышения валовой выручки за январь - сентябрь 2021 г. значения 1 612 500 руб. либо численности работников в среднем за этот период более 50 чел. организация не вправе в 2022 г. применять УСН.

Впервые зарегистрированные в 2022 г. организации могут применять УСН со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел.

Также уменьшены критерии для применения УСН в 2022 г. Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором численность работников в среднем с начала года превысила 50 чел.; валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб.

Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 г. организация в 2022 г. также не может применять УСН. Этими новыми пороговыми значениями руководствуются в т.ч. организации, которые на 31 декабря 2021 г. являлись плательщиками налога при УСН без уплаты НДС и нарушали критерий для НДС по выручке - 1 481 522 руб. То есть независимо от положений подп. 6.3.3 ст. 327 НК-2021 такие организации вправе применять УСН в 2022 г. при условии соблюдения численности работников в среднем за 2021 г. не более 50 чел. и валовой выручки за этот год не более 2 150 000 руб.

Критерии для ведения учета в книге при УСН в 2022 г. не меняются. Следовательно, право на ведение книги при УСН, как и в 2021 г., имеют организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел., размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 руб.

Исключены критерии для применения УСН с НДС и установлено, что налог при УСН заменяет исчисление и уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, с 1 января 2022 г. исключается возможность применения УСН с уплатой НДС, и остается единственный вариант данного режима налогообложения - УСН без НДС.

В связи с этим исключены критерии и условия перехода на уплату НДС и на УСН без уплаты НДС.

Одновременно в 2022 г. сохраняются случаи обязательной уплаты НДС, а именно:

- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

- по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

- по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022;

Напомним, что в этих случаях НДС уплачивался и ранее, в т.ч. при применении УСН без НДС

Увеличена ставка налога при УСН.

С 2022 г. предусмотрены две ставки:

- 6% - в отношении валовой выручки, кроме доходов в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств;

- 16% - в отношении указанных безвозмездно полученных объектов, которая действовала и в 2021 г.

Отчетным периодом с 2022 г. признается только календарный квартал.

Личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и предназначен для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым Кодексом Республики Беларусь.

Личный кабинет позволяет дистанционно осуществлять широкий спектр действий без личного визита в инспекцию МНС (далее – инспекция): получать актуальную информацию об объектах имущества, контролировать состояние расчетов с бюджетом, подавать заявление на зачет или возврат переплаты, заполнять декларации, запрашивать справку о состоянии расчетов с бюджетом, получать извещения об уплате налогов и другие документы. Одним из главных преимуществ «Личного кабинета» является возможность оплаты имущественных налогов и информации об имеющейся задолженности онлайн без посещения банка или почты.

В личном кабинете налогоплательщика можно найти актуальную информацию о начисленных суммах налогов, пенях, штрафах, на основании которой можно проверить как полноту, так и достоверность сведений об объектах налогообложения (принадлежащих плательщику недвижимого имущества, транспортных средств), которыми располагают налоговые органы.

Физические лица для подключения личного кабинета плательщика вправе обратиться за помощью в инспекцию, где инспектор окажет помощь в подключении личного кабинета и разъяснит возможности его использования.

Кроме того, доступ в Личный кабинет плательщика может быть осуществлен по логину и паролю. Для этого достаточно на сайте МНС в разделе «Электронные сервисы» заполнить заявку на получение логина и пароля для работы в Личном кабинете и обратиться за получением учетной записи и пароля в любую инспекцию МНС, независимо от места жительства плательщика, постановки его на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а представителю физического лица - также документа, подтверждающего его полномочия (услуга предоставляется бесплатно).

Электронный сервис по регистрации физических лиц в личном кабинете плательщика с использованием процедуры идентификации физического лица посредством межбанковской системы идентификации (далее – МСИ), позволяет плательщику получить учетную запись и пароль без личного обращения в инспекцию МНС.

Физические лица, не имеющие учетной записи в личном кабинете плательщика на портале МНС и состоящие на учете в налоговых органах, могут пройти регистрацию в личном кабинете посредством МСИ.

Ссылка на личный кабинет плательщика расположена на главной странице официального сайта МНС http://nalog.gov.by/ru/.

Обращаем внимание, что для осуществления процедуры регистрации посредством электронного сервиса необходимо наличие учетной записи в личном кабинете МСИ. При отсутствии учетной записи в личном кабинете МСИ, пользователь может пройти процедуру саморегистрации на официальном сайте ОАО «НКФО «ЕРИП» (https://www.raschet.by/).

Справки по телефонам: 28624, 42863, 28795, 29135.

Живите в ногу со временем! Подключайтесь к сервису «Личный кабинет плательщика!

Инспекция МНС по Кобринскому району в связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее - Закон) сообщает.

С 2022 года согласно Закону установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК).

Термины гражданского права и других отраслей права, используемые в НК, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК.

Так, работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

Если результатом деятельности индивидуального предпринимателя является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

Если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как услугу.

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует о продлении до 1 сентября 2022 года  возможности приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования субъектами хозяйствования, у которых наступила обязанность использовать кассовое оборудование с 10 октября 2021 г. и с которыми РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» заключены до 10 октября 2021 г. договоры на подключение кассового оборудования к системе контроля кассового оборудования (далее - С'ККО), но не обеспечена возможность подключения к СККО.

Попытка сэкономить на налогах не увенчалась успехом

Юридические лица и предприниматели для увеличения продаж товаров и услуг активно используют инструменты привлечения покупателей и клиентов дополнительными скидками и другими бонусами, а также делая простыми способы заказов услуг и товаров. Но не все готовы платить причитающиеся суммы налогов и сборов от полученных доходов.

Так, предприниматель города Кобрина наладил работу автомойки, которая пользовалась спросом у автолюбителей, и привлек для оказания услуг 11 работников без оформления с ними трудовых отношений. В результате проверки, проведенной оперативным подразделением налоговой инспекции по Кобринскому району, установлен размер выручки, полученной без применения кассового аппарата, размер выплаченной автомойщикам заработной платы «в конверте», а также размер незаконно полученного дохода.

Виновные лица в нарушении порядка приема средств платежа привлечены налоговым органом к административной ответственности по статье 13.14 КоАП в виде штрафов.

Кроме того, предприниматель за осуществление запрещенной предпринимательской деятельности в связи с привлечением граждан без их трудового оформления привлечен экономическим судом Брестской области к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 КоАП в виде штрафа и конфискации 20 % незаконно полученного дохода.

Привлечение к административной ответственности не освободило предпринимателя от уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников, налогов с неучтенной выручки и уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Налоговые органы предотвратили

возврат налогов из бюджета 3,3 млн.рублей

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды (статья 33 НК).

Следует отметить, что нормы статьи 33 НК применяются в том числе к отношениям, возникшим до ее появления, а именно до 01.01.2019. Следовательно, круг лиц, в отношении которых могут применяться нормы данной статьи направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, достаточно широк.

Налоговыми органами непрерывно ведется работа по выявлению и пресечению схем минимизации налоговых обязательств. В настоящее время акцент сделан на дистанционный контроль. На основании сведений, имеющихся в налоговых органах, проводятся аналитические мероприятия, которые позволяют выявлять допущенные плательщиками нарушения законодательства, уведомлять их об этом и предоставлять возможность добровольно исправить нарушения. В случае, если плательщик не реагирует на уведомления контролирующих органов, далее следует проведение контрольных мероприятий.

Так, в ходе проведения проверки деятельности СЗАО «А» установлено, что организация построила здание, которое впоследствии реализовано. Однако, в этот же день организацией заключены договоры сублизинга на это же имущество. Таким образом, здание «вернулось» в организацию.

Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что сделки по реализации имущества, которое впоследствии «вернулось» в организацию посредством заключения договоров сублизинга,  совершены СЗАО «А» фиктивно.

Налоговыми органами по итогам проверки СЗАО «А» установлена незаконная минимизация налоговых обязательств, что позволило оставить в распоряжении бюджета НДС в сумме 3,3 млн рублей.

Вместе с тем необходимо учитывать, что положения НК не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.